2020浙江税务师考试每日一练汇总（9-21）

每天坚持做每日一练，稳扎稳打夯实基础，突破解题难关，赶快练起来吧。

【税法一】

多选题

1.税收执法合法性原则具体要求体现( )。

A.执法程序合法

B.执法内容合法

C.执法对象合法

D.执法主体法定

E.执法根据合法

2.1950年颁布的《全国税政实施要则》中设置但没有实际征收的税种有( )。

A.契税

B.遗产税

C.房产税

D.薪给报酬所得税

E.印花税

单选题

3.下列关于一般计税方法下预缴增值税的说法中，错误的是( )。

A.出租2016年5月1日后取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款

B.销售2016年5月1日后非自建方式取得的不动产，应以取得的全部价款和价外费用减除该项不动产购置原价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款

C.房地产开发企业销售其2016年4月30日前开工的老项目，应以取得的全部价款和价外费用按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款

D.跨县(市)提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款

4.2019年6月天津户籍的梅长苏销售其拥有的位于北京的一处别墅，含税售价1500万，已知此房产购置于4年前，关于其纳税的说法正确的是( )。

A.应免税

B.应就全额按5%计税

C.应就全额按9%计税

D.应就买卖差额按5%计税

5.机构所在地为A市的甲企业(一般纳税人)，将其2016年5月20日在B市取得的不动产对外出租，2019年3月共取得租金收入110万元(含税)，为了对外出租更换照明灯200个，购买照明灯取得增值税专用发票，发票上注明的销售额为10万元，税额为1.6万元。则甲企业就该业务在A市正式申报时实际缴纳的增值税为( )。

A.5.4万元

B.0

C.3万元

D.9.3万元

参考答案

1.【答案】ABDE。解析：税收执法合法性原则的具体要求只有4个方面。

2.【答案】BD。解析：遗产税和薪给报酬所得税没有实际征收。

3.【答案】C。解析：房地产开发企业中的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款。

4.【答案】D。解析：个人将北京、上海、广州、深圳的住房销售，满2年的普通住房免税，非普通住房差额(销售收入减去购买住房价款)按5%计征增值税。

5.【答案】A。解析：该纳税人2019年3月取得租金，应在不动产所在地(B市)预缴，预缴的税额为：

应预缴税额=110÷(1+10%)×3%=3(万元)。

向机构所在地(A市)主管税务机关进行纳税申报时，实际应缴纳税额为：

实际应缴纳税额=110÷(1+10%)×10%-1.6(购买照明灯的进项税额)-3(已预缴税额)=5.4(万元)。

当期销售额=(1090+109)÷(1+9%)=1100(万元)

当期允许扣除的土地价款=(400+100)×(16000÷20000)=400(万元)

预缴税额=1100×3%=33(万元)

该公司向机构所在地正式申报应纳税额=(1090+109-400)÷(1+9%)×9%-33=32.97(万元)。

【税法二】

单选题

1.2018年某企业拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元、医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元。当地政府规定计征房产税的扣除比例为20%，2018年该企业应缴纳房产税( )万元。

A.62.4

B.69.12

C.76.8

D.77.92

2.某房地产开发企业2018年开发10栋房产待售，房产原值共计1500万元，2018年5月1日将其中的8栋对外出售，另外2栋对外出租，全部年租金为12万元(不含增值税)，则该房地产开发企业2018年应纳房产税( )万元。

A.1.68

B.0.84

C.1.44

D.0.96

3.王某拥有三套住房，一套原值为100万元的房产供自己和家人居住;另一套原值为80万元的房产于2018年7月1日出租给李某居住，每月租金收入3000元(不含增值税，下同);还有一套原值为120万元的房产于同年10月1日出租给刘某用于生产经营，每月租金收入5000元。2018年王某应缴纳房产税( )元。

A.1000

B.1320

C.1800

D.2520

4.2016年4月，甲公司以原值500万元、已计提折旧200万元的房产对乙公司投资，甲公司每月收取固定利润1.5万元(不含增值税)，甲公司不承担风险。甲公司所在地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2016年甲公司该房产应缴纳房产税( )万元。

A.2.34

B.2.58

C.2.82

D.3.04

5.下列出租住房的行为，不分用途一律减按4%的税率征收房产税的是( )。

A.企业出租在农村的住房

B.个人出租在城市的住房

C.事业单位出租在县城的住房

D.社会团体出租在工矿区的住房

参考答案

1.【答案】B。解析：企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。2018年该企业应纳房产税=(8000-500-300)×(1-20%)×1.2%=69.12(万元)。

2.【答案】D。解析：对房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。所以对于出售的8栋房产不用缴纳房产税，但针对出租的2栋需要缴纳房产税，5月1日开始出租，应计算8个月租金的房产税;2018年该房地产开发企业应纳房产税=12/12×8×12%=0.96(万元)。

3.【答案】B。解析：个人所有的非营业用房产免征房产税;个人所有的营业用房或出租等非自用房产，应按照规定征收房产税。自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。2018年王某应缴纳房产税=3000×6×4%+5000×3×4%=1320(元)。

4.【答案】D。解析：甲公司应纳房产税=500×(1-20%)×1.2%÷12×4+1.5×12%×8=3.04(万元)。

5.【答案】B。解析：个人出租住房，不分用途，按4%的税率征收房产税。选项A：房产税征税范围不包括农村。选项CD：需要限定用途，即按市场价格向个人出租用于居住的住房按4%的税率计征房产税，否则按12%计税。

【财务与会计】

多选题

1.下列各项中，可用于协调所有者与经营者矛盾的措施有( )。

A.解聘经营者

B.绩效股形式

C.公司被其他公司接收

D.所有者给经营者以“股票期权”或“绩效股”

E.收回借款

2.与资本性金融工具相比，下列各项中，属于货币性金融工具特点的有( )。

A.期限较长

B.流动性强

C.风险较小

D.价格平稳

E.收益高

3.在下列各项中，属于财务管理经济环境构成要素的有( )。

A.经济周期

B.经济发展水平

C.宏观经济政策

D.公司治理结构

E.通货膨胀水平

4.某公司向银行借入一笔款项，年利率为10%，分6次还清，从第5年至第10年每年末偿还本息5000元。下列计算该笔借款现值的算式中，正确的有( )。

A.5000×(P/A，10%，6)×(P/F，10%，3)

B.5000×(P/A，10%，6)×(P/F，10%，4)

C.5000×[(P/A，10%，9)-(P/A，10%，3)]

D.5000×[(P/A，10%，10)-(P/A，10%，4)]

E.5000×(F/A，10%，6)×(P/F，10%，9)

5.在计算由两项资产组成的资产组合收益率时，不需要考虑的因素有( )。

A.单项资产在资产组合中所占价值比重

B.单项资产的预期收益率

C.单项资产的方差

D.两种资产的标准差

E.单项资产的标准离差率

参考答案

1.【答案】ABCD。解析：用于协调所有者与经营者矛盾的措施包括解聘(通过所有者约束经营者)、接收(通过市场约束经营者)和激励。激励有两种基本方式：(1)“股票期权”;(2)“绩效股”。

2.【答案】BCD。解析：期限长、收益高属于资本性金融工具的特点。

3.【答案】ABCE。解析：影响财务管理的经济环境因素主要包括：经济体制、经济周期、经济发展水平、宏观经济政策及通货膨胀水平。公司治理结构是法律环境的内容。

4.【答案】BDE。解析：递延年金现值的计算：

方法一：PA=A×(P/A，i，n)×(P/F，i，m)

方法二：PA=A×[(P/A，i，m+n)-(P/A，i，m)]

方法三：PA=A×(F/A，i，n)×(P/F，i，m+n)

式中，m为递延期，n为连续收支期数。本题递延期为4年，连续收支期数为6年。所以，选项B.D.E正确。

5.【答案】CDE。解析：根据资产组合预期收益率的计算公式，其中并未涉及到单项资产的方差、标准差和标准离差率

【涉税服务相关法律】

多选题

1.下列关于行政复议范围和申请人的说法中，正确的有( )。

A.公安机关对违反治安管理的行为进行处罚，被害人有权就该处罚决定申请行政复议

B.行政机关责令某股份制企业停产停业，该企业的董事会可以以企业的名义申请行政复议

C.行政机关未按照规定的标准和时间向某低保户发放最低生活保障金，该低保户可以申请行政复议

D.行政机关征收某合伙企业的财产而没有支付相应的补偿金，该合伙企业执行事务的合伙人为行政复议申请人

E.行政机关发布公告指导本地农户种植经济作物，当地50名农户可以推选1至5名代表人对该公告申请行政复议

2.根据《税务行政复议实施条例》的规定，下列说法中正确的有( )。

A.经国家税务总局行政复议后仍对该行政复议决定不服，申请人可以向国务院申请最终裁决

B.对税务机关不依法确认纳税担保行为不服可以申请税务行政复议

C.对税务机关通知出入境管理机关阻止出境行为不服可以申请税务行政复议

D.对税务机关发票管理行为不服可以申请税务行政复议

E.对税务机关不依法履行颁发税务登记的行为不服不能申请税务行政复议

3.根据《税务行政复议规则》，在纳税人就纳税争议申请复议的案件中，( )。

A.纳税人对税务机关作出的税收保全措施不服，必须先经税务行政复议，对复议结果不服，才能提起税务行政诉讼

B.案件比较复杂的，经过申请人提出申请，复议机构才可以采用听证方式进行审理

C.复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理

D.对征税行为不服申请行政复议，申请人提供担保的，所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请

E.被申请人在对纳税人依法检查时，通过拍摄获取的涉及纳税人销售实物和销售库存记录的证据材料，不得作为复议机关处理案件的证据

4.在行政诉讼过程中，( )。

A.被告不得自行向原告收集证据

B.被告不得自行向证人收集证据

C.人民法院有权要求当事人提供或补充证据

D.被告可以向人民法院申请证据保全

E.人民法院保全证据只能依申请

5.行政诉讼中，当事人对证据进行质证的内容包括( )。

A.关联性

B.独立性

C.从属性

D.真实性

E.证明效力大小

参考答案

1.【答案】ABE。解析：以技术研发为主的企业负债较少，C错误;当所得税税率较高时，债务资本的抵税作用大，企业充分利用这种作用以提高企业价值，D错误。

2.【答案】ABE。解析：如果预计销售额或者息税前利润大于每股收益无差别点销售额或每股收益无差别点息税前利润，应该采用负债融资方式，反之采用所有者权益融资方式。

3.【答案】ABD。解析：剩余股利政策的优点是：留存收益优先保证再投资的需要，有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化。剩余股利政策的缺陷是：若完全遵照执行剩余股利政策，股利发放额就会每年随着投资机会和盈利水平的波动而波动。在盈利水平不变的前提下，股利发放额与投资机会的多寡呈反方向变动;而在投资机会维持不变的情况下，股利发放额将与公司盈利呈同方向波动。剩余股利政策不利于投资者安排收入与支出，也不利于公司树立良好的形象，一般适用于公司初创阶段。

4.【答案】ABCD。解析：选项E是低正常股利加额外股利政策对股东的影响。

5.【答案】BD。解析：若盈利总额和市盈率不变，股票股利发放不会改变股东持股的市场价值总额，所以A错误;发放股票股利会使权益内部结构改变，股票分割不改变权益的内部结构，所以C错误。

【涉税服务实务】

单选题

1.先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿，这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况的账务调整方法是()。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.划线重计法

2.下列关于损益表纳税审查的表述中，错误的是()。

A.对销售收入审查时，应当注意销售退回的有关手续是否符合规定

B.对销售成本审查时，对采用售价核算的商业企业，应注意结转的商品进销价是否正确

C.对税金及附加审查时，应重点审查增值税与销售收入的关系，注意他们是否成正比例增减

D.对销售利润审查时，应注意如果企业生产规模无多大变化，而销售利润率变动较大，可能存在收入、成本计算不实、人为调节销售利润等问题

3.下列关于资产负债表纳税审查的表述中，不正确的是()。

A.若流动资产实际占用数增长过快，则应注意可能因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起

B.企业进行长期股权投资，对被投资单位拥有实际控制权的，应采用成本法核算，但是会因被投资单位的净资产的增加或减少而变动

C.对递延资产项目审查的时候应注意企业有无将不属于开办费支出的应由投资者负担的费用计入递延资产账户

D.审查资产负债表中所有者权益各项目时，主要依据财务制度的有关规定，审核企业投资者是否按规定履行出资义务，资本公积金核算是否正确

多选题

4.下列关于资产负债表纳税审查的表述中，不正确的有()。

A.从编制技术上审查资产负债表应该审查表中资产合计数是否等于负债合计数

B.对长期股权投资的审查分析，除核实长期股权投资数额外，还应注意企业对长期股权投资的核算方法

C.审查无形资产项目时，应注意企业无形资产期末数与期初数的变化情况，了解企业本期无形资产的变动和摊销情况

D.固定资产的审查分析，首先是核实固定资产折旧额

E.应审查企业“应交税费”是否及时、足额上缴，表中“未交税费”项目的金额与企业的“应交税费”贷方的余额是否相等，有无欠缴、错缴等问题

5.在纳税审查中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况，应在()进行调整。

A.以前年度损益调整的借方

B.本年利润的贷方

C.利润分配—未分配利润的借方

D.本年利润的借方

E.利润分配—未分配利润的贷方

参考答案

1.【答案】A。解析：红字冲销法是先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿的账务调整方法。它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。

2.【答案】C。解析：税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税等税金及教育费附加，不包括增值税。

3.【答案】B。解析：企业进行长期股权投资，对被投资单位拥有实际控制权的，应采用成本法核算，并且不因被投资单位的净资产的增加或减少而变动。

4.【答案】AD。解析：选项A：从编制技术上审查资产负债表应该审查表中资产合计数是否等于负债与所有者权益合计数;选项D：固定资产的审查分析，首先是了解资产增减变动的情况，其次，是在核实固定资产原值的基础上，应进一步核实固定资产折旧额，审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确。

5.【答案】AC。解析：选项A：企业以前年度多计收益少计费用，则多计以前年度的利润，应当调减利润，所以借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目;选项CE：将以前年度损益调整借方余额转入未分配利润，借记“利润分配—未分配利润”，贷记“以前年度损益调整”科目;选项BD：对以前年度的会计利润的调整不通过“本年利润”调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。

 

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