2020浙江税务师考试每日一练汇总（9-22）

每天坚持做每日一练，稳扎稳打夯实基础，突破解题难关，赶快练起来吧。

【税法一】

单选题

1.某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人，2019年3月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元、增值税税额129.6万元;当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物的离岸价格折合人民币690万元;已知，适用的增值税税率为16%，出口退税率为13%，月初无留抵税额，相关发票均已经过比对认证并可以抵扣。则下列关于该企业增值税的税务处理的表述中，说法正确的是( )。

A.应缴纳增值税25.5万元，免抵增值税额为89.7万元

B.应退增值税84.9万元，免抵增值税额为0

C.应退增值税89.7万元，免抵增值税额为0

D.应退增值税84.9万元，免抵增值税额为4.8万元

2.以下关于消费税相关政策的描述不正确的是( )。

A.委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税

B.委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税

C.在委托加工应税消费品的业务中，受托方未代收代缴消费税，委托方要补税，要以组成计税价格为计税依据进行补税处理

D.如果受托方是个体经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向委托方所在地主管税务机关缴纳消费税

3.甲商贸企业委托乙外贸企业代理出口高档化妆品，2017年11月乙外贸企业代理额为20万元人民币，此业务应退消费税( )万元。

A.0

B.6.00

C.3.40

D.10.00

多选题

4.一般纳税人接受的下列服务中，不得抵扣进项税额的有( )。

A.购进的住宿服务

B.购进的贷款服务

C.购进的居民日常服务

D.购进的娱乐服务

E.购进的餐饮服务

5.一般纳税人提供下列服务，准允以差额为计税销售额的有( )。

A.提供融资性售后回租的有形动产租赁

B.旅游服务

C.客运场站服务

D.交通运输的联运业务

E.销售非自建的不动产老项目

参考答案

1.【答案】D。解析：当期不得免征和抵扣税额=690×(16%-13%)=20.7(万元)，当期应纳增值税=150×16%-(129.6-20.7)=-84.9(万元)，当期免抵退税额=690×13%=89.7(万元)，89.7万元>84.9万元，则应退税额为84.9万元，免抵税额=89.7-84.9=4.8(万元)。

2.【答案】C。解析：在委托加工应税消费品的业务中，受托方未代收代缴消费税，委托方要补税，若收回的应税消费品已直接销售，按销售额计税补征;若尚未销售或用于连续生产等，按组价计税补征。

3.【答案】A。解析：除生产企业、外贸企业外的其他企业(指一般商贸企业)，委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退(免)税。所以此业务不能退消费税，应退消费税税额为0。

4.【答案】BCDE。解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

5.【答案】ABCE。解析：选项D，交通运输的联运服务未在列举范围，不允许差额征税。

【税法二】

单选题

1.某企业2015年2月委托一施工单位新建厂房，9月对新建的厂房办理验收手续，转作固定资产1000万元，同时接收基建工程价值100万元的工棚，该企业所在地规定计算房产余值的扣除比例为30%。2015年企业应就上述资产缴纳房产税( )万元。

A.2.1

B.2.8

C.3.05

D.2.31

2.王某拥有两处房产，一处原值90万元的房产供自己及家人居住，另一处原值40万元的房产于2015年6月30日出租给他人居住，按市场价每月取得租金收入2400元。王某当年应缴纳房产税( )元。

A.288

B.840

C.1152

D.576

3.下列关于房产税纳税人的说法，正确的是( )。

A.产权出典的，由出典人缴纳房产税

B.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税

C.无论产权所有人是否在房屋所在地,均由产权所有人缴纳房产税

D.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税

4.某企业2015年2月委托一施工单位新建厂房，9月对新建的厂房办理验收手续，转作固定资产1000万元，同时接收基建工程价值100万元的工棚，该企业所在地规定计算房产余值的扣除比例为30%。2015年企业应就上述资产缴纳房产税( )万元。

A.2.1

B.2.8

C.3.05

D.2.31

5.王某拥有两处房产，一处原值90万元的房产供自己及家人居住，另一处原值40万元的房产于2015年6月30日出租给他人居住，按市场价每月取得租金收入2400元。王某当年应缴纳房产税( )元。

A.288

B.840

C.1152

D.576

参考答案

1.【答案】D。解析：本题的考核点是房产税应纳税额的计算。要注意纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。所以应该从10月份开始缴纳房产税，并且缴纳3个月的房产税，应纳的房产税=(1000+100)×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(万元)。

2.【答案】D。解析：本题的考核点是房产税的计算和税收优惠的结合。个人居住用房不用缴纳房产税。另外对于出租的住房应该从租计算房产税，并且适用4%的优惠税率，王某当年应缴纳房产税=2400×4%×6=576(元)。

3.【答案】B。解析：选项A：产权出典的，由承典人纳税;选项C：产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税;选项D：纳税单位和个人无租使用免税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。

4.【答案】D。解析：本题的考核点是房产税应纳税额的计算。要注意纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。所以应该从10月份开始缴纳房产税，并且缴纳3个月的房产税，应纳的房产税=(1000+100)×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(万元)。

5.【答案】D。解析：本题的考核点是房产税的计算和税收优惠的结合。个人居住用房不用缴纳房产税。另外对于出租的住房应该从租计算房产税，并且适用4%的优惠税率，王某当年应缴纳房产税=2400×4%×6=576(元)。

【财务与会计】

多选题

1.下列有关资本结构表述正确的有( )。

A.如果销售具有较强的周期性，则企业在筹集资金时不适宜过多采取负债筹资

B.经济危机时期，由于企业经营环境恶化、销售下降，企业应当逐步降低债务水平，以减少破产风险

C.以技术研发为主的企业负债较多

D.当所得税税率较高时，企业充分利用权益筹资以提高企业价值

E.产品市场稳定的成熟产业经营风险低，资产负债率较高

2.下列关于每股收益无差别点的说法中，正确的有( )。

A.企业预计销售额高于每股收益无差别点销售额的情况下，企业应该选择负债融资的方式

B.企业预计销售额低于每股收益无差别点销售额的情况下，企业应该选择所有者权益融资的方式

C.企业预计息税前利润高于每股收益无差别点息税前利润的情况下，企业应该选择所有者权益融资的方式

D.企业预计息税前利润低于每股收益无差别点息税前利润的情况下，企业应该选择负债融资的方式

E.企业预计息税前利润低于每股收益无差别点息税前利润的情况下，企业应该选择所有者权益融资的方式

3.下列各项中，属于剩余股利政策优点有( )。

A.保持目标资本结构

B.降低再投资资本成本

C.使股利与企业盈余紧密结合

D.实现企业价值的长期最大化

E.有助于投资者安排收入和支出

4.下列各项中，属于企业采用固定或稳定增长股利政策特点的有( )。

A.有稳定的股利收入

B.有利于安排股利收入和支出

C.有利于稳定股价

D.股利支付与盈余脱节 ，有可能导致资金短缺、财务状况恶化

E.能够分享企业成长的额外收益

5.下列关于股票股利、股票分割和股票回购的表述中，正确的有( )。

A.发放股票股利会导致股价下降，因此股票股利会使股票总市场价值下降

B.如果发放股票股利后股票的市盈率增加，则原股东所持股票的市场价值增加

C.发放股票股利和进行股票分割对企业的所有者权益各项目的影响是相同的

D.股票回购本质上是现金股利的一种替代选择，但是两者带给股东的净财富效应不同

E.都会改变公司的资本结构

参考答案

1.【答案】ABE。解析：以技术研发为主的企业负债较少，C错误;当所得税税率较高时，债务资本的抵税作用大，企业充分利用这种作用以提高企业价值，D错误。

2.【答案】ABE。解析：如果预计销售额或者息税前利润大于每股收益无差别点销售额或每股收益无差别点息税前利润，应该采用负债融资方式，反之采用所有者权益融资方式。

3.【答案】ABD。解析：剩余股利政策的优点是：留存收益优先保证再投资的需要，有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化。剩余股利政策的缺陷是：若完全遵照执行剩余股利政策，股利发放额就会每年随着投资机会和盈利水平的波动而波动。在盈利水平不变的前提下，股利发放额与投资机会的多寡呈反方向变动;而在投资机会维持不变的情况下，股利发放额将与公司盈利呈同方向波动。剩余股利政策不利于投资者安排收入与支出，也不利于公司树立良好的形象，一般适用于公司初创阶段。

4.【答案】ABCD。解析：选项E是低正常股利加额外股利政策对股东的影响。

5.【答案】BD。解析：若盈利总额和市盈率不变，股票股利发放不会改变股东持股的市场价值总额，所以A错误;发放股票股利会使权益内部结构改变，股票分割不改变权益的内部结构，所以C错误。

【涉税服务相关法律】

多选题

1.根据民法理论和有关规定，关于诉讼时效的说法，错误的有( )。

A.当事人违反法律规定，约定缩短诉讼时效期间的，人民法院不予认可

B.如果当事人没有提出诉讼时效抗辩，人民法院可以主动适用诉讼时效的规定进行裁判

C.诉讼时效适用于形成权，除斥期间适用于请求权

D.因货物买卖合同引起的纠纷，诉讼时效适用普通诉讼时效

E.当事人对基于投资关系产生的缴付出资请求权提出诉讼时效抗辩，法院不予支持

2.下列各项中，属于诺成法律行为的有( )。

A.买卖合同行为

B.借用合同行为

C.无偿保管行为

D.租赁合同行为

E.赠与合同行为

3.2017年2月，张某与李某订立一份借款合同，约定张某借给李某5万元，李某于2018年2月偿还本金并支付利息。借款到期后，李某没有按期偿还本金和利息。根据《民法总则》，若发生下列情形，可以导致诉讼时效中断的有( )。

A.李某于2018年3月发生车祸，住进医院治疗

B.张某于2018年4月发生车祸，住进医院治疗

C.李某于2018年4月口头同意尽快偿还借款本金和利息

D.张某于2018年5月口头催促李某归还借款本金和利息

E.张某于2018年6月向人民法院提起诉讼，要求李某偿还借款本金和利息

4.民事法律关系的客体包括( )。

A.物

B.行为

C.智力成果

D.人身利益

E.财产权

5.我国《民法总则》规定了承担民事责任的方式，其中包括( )。

A.赔偿损失

B.排除妨碍

C.吊销营业执照

D.修理、重作、更换

E.消除影响、恢复名誉

参考答案

1.【答案】BC。本题考核诉讼时效。当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院不应对诉讼时效问题进行释明及主动适用诉讼时效的规定进行裁判。所以选项B说法错误。诉讼时效适用于请求权，除斥期间适用于形成权。所以选项C说法错误。

2.【答案】ADE。本题考核法律行为的分类。诺成法律行为是指仅以当事人意思表示一致即为成立的民事法律行为，如买卖合同。

3.【答案】CDE。本题考核诉讼时效的中止、中断。诉讼时效因提起诉讼，当事人一方提出要求或者同意履行义务而中断。

4.【答案】ABCD。本题考核民事法律关系的客体。民事法律关系客体具有利益性和客观性的特征。故包括物、行为、智慧产品、人格和身份等。选项E属于民事法律关系的内容。

5.【答案】ABDE。本题考核民事责任的承担方式。民事责任的承担方式有：停止侵害;排除妨碍;消除危险;返还财产;恢复原状;修理、重作、更换;继续履行;赔偿损失;支付违约金;消除影响，恢复名誉;赔礼道歉。吊销营业执照属于承担行政责任的方式，属于行政处罚。

【涉税服务实务】

单选题

1.下列各项中，应当计算缴纳增值税的是(　)。

A.存款利息

B.企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为

C.软件公司提供技术服务

D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

2.A建筑公司以清包工方式为某一生产企业总承包建造厂房，含税工程款为3500万元，A公司将其中的装饰工程分包给B公司，含税分包工程款为600万元。A公司选择简易计税方法，应纳增值税(　)万元。

A.169.90

B.140.78

C.101.94

D.84.47

多选题

3.某生产企业(增值税一般纳税人)各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有-定数量的余额。税务师在该企业2018年决算报表编制后汇算清缴时发现，该企业2018年修建办公楼领用外购原材料(账面成本10000元，已抵扣进项税额)的账务处理为：

借：生产成本　 10000

贷：原材料 10000

税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有()。

A.原材料

B.生产成本

C.库存商品

D.本年利润

E.以前年度损益调整

4.甲企业(增值税一般纳税人)2019年5月(决算报表编制后)委托某税务师事务所对本企业2018年6月的业务进行纳税审查，税务师在审查时发现甲企业将自产的货物用于了本企业的办公室的装修，该批货物账面成本为80万元，市场不含税价为100万元。甲企业的账务处理如下：

借：管理费用　80

贷：库存商品　80

下列针对上述业务的纳税调整分录中(调整时办公室尚未装修完毕)，正确的有()。

A.借：在建工程　 116

贷：主营业务收入 100

应交税费——应交增值税(销项税额)　16

B.借：在建工程80

贷：以前年度损益调整　80

C.借：在建工程　 116

贷：以前年度损益调整 100

应交税费——应交增值税(销项税额)16

D.借：以前年度损益调整60

贷：利润分配——未分配利润60

E.借：以前年度损益调整20

贷：应交税费——应交所得税20

5.税务师对企业的“税金及附加”科目进行审查时，应注意审查的税费包括()。

A.企业所得税

B.城镇土地使用税

C.资源税

D.消费税

E.教育费附加

参考答案

1.【答案】C。解析：选项A不征收增值税;选项B、D均免征增值税。

2.【答案】D。解析：应纳税额=(3500-600)/1.03×3%=84.47(万元)

3.【答案】BCE。解析：企业的账务处理有误，修建办公楼领用原材料的成本应当计入在建工程的借方，但是企业将其计入了生产成本的借方，由于在生产成本账户借方查出的错误额，而且企业在产品、产成品均有余额，所以应当在两个科目中进行调整和分配;错账是在年度决算报表编制后发现的，所以不通过“本年利润”，而是通过“以前年度损益调整”账户调整主营业务成本。

4.【答案】BDE。解析：自产的货物用于本企业的在建工程，应借记在建工程科目，不计入管理费用，因为是对上一年度错误的账务调整且在上一年度决算报表编制后发现的，所以用“以前年度损益调整”科目，从而影响企业所得税和未分配利润的计算。本题正确的调账分录为：

借：在建工程　80

贷：以前年度损益调整　80

借：以前年度损益调整　20

贷：应交税费——应交所得税20

借：以前年度损益调整　60

贷：利润分配——未分配利润60

5.【答案】BCDE。解析：全面试行营改增后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。

 

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