2020浙江税务师考试每日一练汇总（9-16）

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【税法一】

单选题

1.某企业2018年10月进口载货汽车1辆;11月在国内市场购置载货汽车2辆，支付全部价款和价外费用为75万元(不含增值税)，另支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元，代办保险费2万元;12月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是( )。

A.国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元

B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税

C.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税

D.国内购置载货汽车的计税依据为77万元

2.下列关于车辆购置税的说法，正确的是( )。

A.纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，一律按最低计税价格计税

B.免税条件消失的车辆，使用未满一年的，视同使用一年

C.对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格

D.纳税人进口自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，一律按最低计税价格计税

3.下列说法中，不符合车辆购置税计税依据相关规定的是( )。

A.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据

B.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税

C.进口自用的应税车辆，是指纳税人直接从境外进口或委托代理进口自用的应税车辆，即非贸易方式进口自用的应税车辆

D.纳税人进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务总局核定的最低计税价格

4.下列关于车辆购置税退税的说法中，错误的是( )。

A.已缴纳车辆购置税的车辆，因质量问题退回经销商的，准予纳税人申请退税

B.纳税人应填写《车辆购置税退税申请表》办理退税

C.纳税人应提供经销商开具的退车证明或退车发票作为退税资料

D.自纳税人办理纳税申报之日起车辆使用未满1年的，扣减10%计算退税额

5.下列关于车辆购置税征管的说法错误的是( )。

A.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税

B.购置二手车的车主也应一律缴纳车购税

C.购买自用车辆，自购买之日起60日内申报纳税

D.车辆登记注册地是指纳税人住所所在地

参考答案

1.【答案】B。解析：车辆购置税计税依据不包括代收的保险费、车辆牌照费和车辆购置税，所以国内购置载货汽车计税依据是75万元;进口载货汽车，不属于消费税征税范围;车辆购置税计税依据不包含增值税，增值税属于价外税。

2.【答案】C。解析：选项A，纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，又无正当理由的，按最低计税价格计税;选项B，免税条件消失的车辆，使用未满一年的，计税价格为免税车辆的原计税价格;选项D，纳税人进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务总局核定的最低计税价格。

3.【答案】B。解析：进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税。

4.【答案】D。解析：车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税。

5.【答案】B。解析：二手车或者旧车有完税凭证的情况下不需要缴纳车辆购置税。

【税法二】

多选题

1.下列各项中，属于国际税法原则的有( )。

A.单一课税原则

B.优先征税原则

C.受益原则

D.独占征税原则

E.税收分享原则

2.下列各项中，说法正确的有( )。

A.托管机构是指近三个会计年度总收入的20%以上来源于为客户持有金融资产的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算

B.关联机构是指一个机构控制另一个机构，或者两个机构受到共同控制，则该两个机构互为关联机构。控制是指直接或者间接拥有机构50%以上的股权和表决权

C.金融机构在知道或者应当知道账户持有人相关信息发生变化之日起90日内或者本年度12月31日前根据有关尽职调查程序重新识别账户持有人或者有关控制人是否为非居民

D.金融机构应当妥善保管执行过程中收集的资料，保存期限为自报送期末起至少5年

E.金融机构应当于2017年12月31日前登录国家税务总局网站办理注册登记，并且于每年6月30日前按要求报送相关信息

单选题

3.下列关于国际避税的表述中，不正确的是( )。

A.国际避税地是指能够为纳税人提供某种合法避税机会的国家和地区

B.一般可以把国际避税地粗分为4大类

C.国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区

D.瑞士和巴拿马属于规定大量税收优惠的国家

4.下列表述中，不符合《中新协定》修订相关规定的是( )。

A.非专门从事国际运输业务的企业，以其拥有的船舶或飞机经营国际运输业务取得的收入属于国际运输收入

B.演艺人员活动不包括会议发言

C.中外合作办学项目中开展教育教学活动的场所，不构成税收协定缔约对方居民在中国的常设机构

D.为其他国际运输企业代售客票取得的收入应作为国际运输收入的一部分

5.根据国际税收协定管理的相关规定，下列各项中，不属于受益所有人的是( )。

A.个人

B.公司

C.社会团体

D.代理人

参考答案

1.【答案】ABCD。解析：选项E：秘密级情报保密期限一般为10年。

2.【答案】ABCE。解析：国际避税的方法包括：(1)选择有利的企业组织形式避税;(2)个人住所和公司居所转移避税;(3)利用转让定价避税;(4)利用税收协定避税;(5)利用资本弱化避税;(6)利用信托转移财产避税;(7)利用避税港中介公司避税;(8)利用错配安排进行避税。

3.【答案】ABCD。解析：选项E，控制是指直接或者间接拥有机构50%以上的股权和表决权。

4.【答案】CDE。解析：本题的考核点是印花税的税收优惠问题。选项A：财产所有人将财产赠与企业的行为视同销售，应照章纳税。将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据是免税的。选项B：多贴的印花税不得申请退税。。

5.【答案】BCDE。解析：本题的考核点是印花税的税目的辨析。专利申请权转让合同和非专利技术转让合同，属于技术合同;专利权转让合同、专有技术使用权转让合同和专利实施许可合同，属于产权转移书据。

【财务与会计】

单选题

1.【单选题】甲公司2018年1月1日以银行存款2000万元购入乙公司80%的有表决权股份，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值(等于其账面价值)为2200万元，甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系。2018年5月6日乙公司宣告分派2017年度利润200万元。2018年度乙公司实现净利润400万元。不考虑其他因素影响，则甲公司在2018年年末编制合并财务报表调整分录时，长期股权投资按权益法调整后的余额为( )万元。

A.2000

B.2360

C.1920

D.2160

2.【单选题】乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子公司，乙公司2017年实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，宣告分配现金股利150万元，2017年甲公司个别利润表中确认投资收益480万元，不考虑其他因素，2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应列示的金额是( )万元。

A.330

B.630

C.500

D.480

3.【单选题】2019年1月1日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份，构成同一控制下企业合并，2019年度，乙公司实现净利润800万元，宣告分配现金股利250万元。2019年12月31日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9 000万元。不考虑其他因素，甲公司2019年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为( )万元。

A.9 550

B.9 440

C.9 640

D.10 050

4.【单选题】A公司与B公司在合并前不存在关联方关系，A公司2018年1月1日投资1 000万元购入B公司70%的股权，合并当日B公司所有者权益账面价值为1 000万元，可辨认净资产公允价值为1 200万元，差额为B公司一项无形资产公允价值大于其账面价值引起的。不考虑所得税等其他因素，则在2018年末A公司编制合并报表时，抵销分录中应确认的商誉为( )万元。

A.200

B.100

C.160

D.90

5.【单选题】甲乙公司没有关联关系。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。2018年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司100%股权。乙公司可辨认净资产账面价值(等于其公允价值)为500万元。2018年7月1日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，出售时，该项无形资产在乙公司账上的价值为400万元，售价为500万元，该项无形资产的使用年限是10年，净残值为零。2018年乙公司实现净利润300万元，2018年未发生其他内部交易，不考虑其他因素，则在2018年期末编制合并财务报表时，甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法调整后的金额为( )万元。

A.0

B.1 000

C.900

D.800

参考答案

1.【答案】D。解析：2018年度编制合并财务报表时，长期股权投资按权益法调整后的余额=2 000-200×80%+400×80%=2 160(万元)

2.【答案】A。解析：甲公司个别利润表中确认投资收益480-合并报表中投资收益150=330(万元)。合并报表中处理如下：

(1)将子公司长期股权投资调整为权益法：

借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　500

贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　500

借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　150

贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　150

(2)母公司确认的投资收益与子公司未分配利润的抵销处理：

借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　500

贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　50

对所有者(或股东)的分配　　　　　　　　　　150

未分配利润——年末　　　　　　　　　　　　　300

3.答案】B。解析：2016年12月31日合并资产负债表中归属于母公司的所有者权益=9 000+(800-250)×80%=9 440(万元)。

4.【答案】C。解析：本题考核商誉的确认。2018年期末A公司抵销分录中应确认的商誉=1 000-1 200×70%=160(万元)。

5.【答案】D。解析：甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法调整后的金额=500+300×100%=800(万元)。

【涉税服务相关法律】

多选题

1.债的移转在法律上主要包括( )。

A.债权让与

B.债务承担

C.债的免除

D.债的清偿

E.债的概括移转

2.下列关于个人独资企业法律特征，表述正确的有( )。

A.个人独资企业依法具有法人资格

B.个人独资企业的财产为投资人个人所有

C.个人独资企业由一个自然人投资设立

D.投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任

E.个人独资企业必须以投资人的名义从事生产经营活动

3.杨某因出国度假将自己的独资企业委托何某代为管理，并授权何某在3万元以内的支出和10万元以内的交易自行决定。现假设若第三人对此授权不知情，根据我国的法律规定，何某在受托期间实施的下列行为中是无效的或被我国的法律所禁止的有( )。

A.未经杨某同意与某企业签订交易额为30万元的合同

B.未经杨某同意将企业的注册商标转让给萧某使用

C.未经杨某同意向某报社支付广告费4万元

D.未经杨某同意聘用其妹妹为自己的助理

E.挪用个人独资企业的50万元资金为自己购买自住型商品房交纳首付款

4.根据《行政诉讼法》有关司法解释的规定，对( )，法庭应当质证。

A.被告在一审举证期限届满前发现但在一审程序中无正当理由未提供，而在二审程序中向法院提供的证据

B.在一审程序中应当准予延期提供而未获准许，原告在二审程序中向法院提供的证据

C.当事人在二审程序中对一审认定的但仍有争议的证据

D.因原判决认定事实的证据不足而提起再审涉及的全部证据

E.在按照审判监督程序审理的案件中当事人依法提供的新的证据

5.行政处罚法定原则的内容包括( )。

A.设定权法定

B.依据法定

C.主体法定

D.程序法定

E.内容法定

参考答案

1.【答案】ABE。本题考核债的移转的法定情形。债的移转，是指债的主体发生变更，即由新的债权人、债务人代替原债权人、债务人，而债的内容保持同一性的一种法律制度。债的移转的法定情形包括：(1)债权转让;(2)债务承担;(3)债的概括移转。本题中，选项C“债的免除”和选项D“债的清偿”是债的消灭原因。

2.【答案】BCD。本题考核个人独资企业的法律特征。个人独资企业的特征在于：(1)个人独资企业的出资人是一个自然人。该自然人应当具有完全民事行为能力，并且不能是法律、行政法规禁止从事营利性活动的人。(2)个人独资企业的财产归投资人个人所有。(3)投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任。(4)个人独资企业是一个经营实体，不具有法人资格。个人独资企业可以起字号，并可对外以企业名义从事生产经营活动。

3.【答案】BE。本题考核个人独资企业事务的管理。《个人独资企业法》规定，投资人委托或者聘用的管理个人独资企业事务的人员不得有下列行为：(一)利用职务上的便利，索取或者收受贿赂;(二)利用职务或者工作上的便利侵占企业财产;(三)挪用企业的资金归个人使用或者借贷给他人;(四)擅自将企业资金以个人名义或者以他人名义开立帐户储存;(五)擅自以企业财产提供担保;(六)未经投资人同意，从事与本企业相竞争的业务;(七)未经投资人同意，同本企业订立合同或者进行交易;(八)未经投资人同意，擅自将企业商标或者其他知识产权转让给他人使用;(九)泄露本企业的商业秘密;(十)法律、行政法规禁止的其他行为。

4.【答案】BCE。本题考核行政诉讼证据的质证。在二审程序中，对当事人依法提供的新的证据，法庭应当进行质证。选项A不属于新的证据，所以不属于应当质证的情形。注意可以进行质证的是可以作为审理依据的，如果本身不能作为证据，也就没有进行质证的资格。因原判决、裁定认定事实的证据不足而提起再审涉及的主要证据，法庭也应当进行质证。选项D说“全部证据”是错误的。

5.【答案】ABCD。本题考核行政处罚法定原则。行政处罚法定原则不包括内容法定。

【涉税服务实务】

单选题

1.税务行政复议期间，有下列()情形的，行政复议终止。

A.申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的

B.行政复议机关因自然灾害原因暂时不能履行工作职责的

C.作为申请人的公民死亡，其近亲属放弃行政复议权利的

D.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的

2.根据税务行政复议的有关规定，下列对于行政复议的终止与中止的表述，正确的是()。

A.行政复议期间，作为申请人的公民下落不明或者宣告失踪的，行政复议申请应该终止

B.行政复议期间，申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的，行政复议申请应该终止

C.行政复议期间，申请人与被申请人自行达成和解的，行政复议申请终止

D.行政复议申请受理之后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的，行政复议申请中止

3.行政复议期间发生的下列情形中，行政复议应当终止的是()。

A.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

B.审理案件需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的

C.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释的

D.行政复议申请受理后发现人民法院已经受理的

4.下列各项中，不属于税务行政复议定案证据的特点的是()。

A.合法性

B.真实性

C.关联性

D.及时性

5.根据行政复议法的有关规定，行政复议决定书发生法律效力的时间是()。

A.行政复议决定书送达时

B.行政复议决定书作出之日起的7日内

C.申请人和被申请人履行责任时

D.行政复议决定书上约定的期限

参考答案

1.【答案】C。解析：选项ABD：属于税务行政复议中止的情形。

2.【答案】B。解析：选项A：行政复议申请应该中止;选项C：行政复议期间，申请人与被申请人依照相关规定，经“行政复议机构准许”达成和解的，行政复议申请终止;选项D：行政复议申请受理之后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的，行政复议申请终止。

3.【答案】D。解析：选项ABC：属于行政复议应当中止的情形。

4.【答案】D。解析：税务行政复议定案证据应当具有合法性、真实性和关联性。

5.【答案】A。解析：行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

 

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