2020浙江税务师考试每日一练汇总（9-17）

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【税法一】

单选题

1.依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是( )。

A.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起90日内申报纳税

B.车辆购置税税款可以分期缴付

C.车辆购置税选择单一环节，实行一次课征制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税

D.车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节

2.张某2019年7月从某汽车4S店购买一辆小汽车自用，支付含增值税的车价款24万元，随购买车辆支付的工具件价款3万元，保险公司委托4S店代收的保险费0.6万元(保险公司开票)。4S店赠送张某0.5万元的加油卡一张。张某应缴纳车辆购置税( )万元。

A.2.44

B.2.12

C.2.49

D.2.39

多选题

3.纳税人购买应税车辆自用，向销售方支付的下列款项中，应计入应税车辆计税价格计征车辆购置税的有( )。

A.增值税税款

B.手续费

C.包装费

D.优质费

E.违约金

4.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为核定的最低计税价格。下列关于最低计税价格的表述中，正确的有( )。

A.最低计税价格管理办法由国家税务总局制定

B.最低计税价格管理办法由省级国税局制定

C.最低计税价格管理办法由国务院制定

D.最低计税价格依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定

E.最低计税价格依据车辆生产企业提供的车辆价格信息并参照出厂最低价格核定

5.下列车辆中，以纳税人提供的有效价格证明注明的价格为车辆购置税计税价格的有( )。

A.进口旧车

B.库存超过3年的车辆

C.免税条件消失的车辆

D.行驶8万公里以上的试验车辆

E.因不可抗力因素导致受损的车辆

参考答案

1.【答案】C。解析：选项A：纳税人购买自用应税车辆的，应自购买之日起60日内申报纳税;选项B：车辆购置税实行一次征收制度，车辆购置税税款应当一次缴清;选项D：车辆购置税应在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收。

2.【答案】D。解析：张某应缴纳车辆购置税=(24+3)÷(1+13%)×10%=2.39(万元)。

3.【答案】BCDE。解析：纳税人购买自用的应税车辆以计税价格为车辆购置税的计税依据。计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用(不包括增值税税款)。价外费用包括手续费、包装费、优质费、违约金等。

4.【答案】AD。解析：最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。车辆购置税最低计税价格管理办法由国家税务总局另行制定。

5.【答案】ABDE。解析：进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。纳税人无法提供车辆有效价格证明的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。

【税法二】

单选题

1.下列各项中，属于房产税的征税范围的是( )。

A.围墙

B.水塔

C.室外游泳池

D.办公楼

2.处于下列范围中的房产，不属于房产税的征税范围的是( )。

A.工矿区

B.县城

C.建制镇

D.农村

多选题

3.下列单位，属于印花税纳税人的有( )。

A.签订运输合同的承运企业

B.电子应税凭证的签订单位

C.技术合同的签订单位

D.发放商标注册证的商标局

E.贷款合同的担保单位

4.下列凭证，免纳印花税的有( )。

A.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同

B.县政府及企业主管部门批准企业改制签订的产权转移书据

C.国际金融组织向我国企业提供优惠贷款书立的合同

D.贴息贷款合同

E.证券投资者保护基金有限责任公司新设立的资金账簿

5.税务机关可以核定纳税人印花税计税依据的情形有( )。

A.未如实登记和完整保存应税凭证的

B.未按规定建立印花税应税凭证登记簿的

C.账册混乱难以查账的

D.不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的

E.在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的

参考答案

1.【答案】D。解析：对于独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产，不属于房产税的征税范围。

2.【答案】D。解析：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，其征税范围不包括农村。

3.【答案】ABC。解析：本题的考核点是印花税纳税人。印花税的纳税人包括：(1)立合同人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。(2)立据人;(3)立账簿人;(4)领受人;(5)使用人;(6)各类电子应税凭证的签订人。所以选项D：商标局不属于印花税的纳税人;选项E：担保单位不属于印花税纳税人。

4.【答案】ABDE。解析：本题的考核点是印花税的减免税优惠。外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免纳印花税。这里强调的是向我国的“政府”和“国家金融组织”，不包括向“我国企业”提供优惠贷款书立的合同。

5.【答案】ABDE。解析：纳税人有下列情形的，税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：(1)未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的;(2)拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的;(3)采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

【财务与会计】

单选题

1.【单选题】A公司2018年1月1日以100万元取得B公司60%股权，能够对B公司实施控制，购买日B公司可辨认净资产公允价值为180万元;2019年1月1日A公司又以银行存款15万元取得原少数股东持有的B公司股权5%。当日B公司可辨认净资产公允价值为200万元，B公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值220万元，购买日A公司资本公积的余额为10万元，A公司和B公司无关联方关系。则2019年1月1日合并财务报表应确认的资本公积为( )万元。

A.4

B.-4

C.5

D.-5

2.【单选题】甲公司2018年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。2018年甲公司实现净利润2 000万元;乙公司实现净利润600万元，按购买日公允价值持续计算的净利润为580万元。2018年12月31日乙公司结存的从甲公司购入的资产中包含的未实现内部销售净利润为60万元，2018年12月31日甲公司结存的从乙公司购入的资产中包含的未实现内部销售净利润为80万元。2018年甲公司合并利润中应确认的归属于母公司的净利润为( )万元。

A.2 600

B.2 340

C.2 440

D.2 352

多选题

3.【多选题】下列关于增加子公司、减少子公司表述正确的有( )。

A.对于通过非同一控制下企业合并在年度中期增加的子公司，母公司在编制合并报表时，应将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表中。

B.本期减少子公司，应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表

C.本期减少子公司，应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表

D.对于通过同一控制下企业合并在年度中期增加的子公司，母公司在编制合并报表时，应将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表中。

4.【多选题】2016年1月1日，甲公司支付800万元取得乙公司100%的股权。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。2016年1月1日至2017年12月31日期间，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为50万元(未分配现金股利)，持有其他债权投资的公允价值上升20万元，除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。2018年1月1日，甲公司转让所持有乙公司70%的股权，取得转让款项700万元;甲公司持有乙公司剩余30%股权的公允价值为300万元。转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司因转让乙公司70%股权在2018年度个别财务报表及合并报表中应确认的投资收益分别为( )万元。

A.91

B.111

C.140

D.150

5.下列各项负债中，其计税基础不为零的有( )。

A.因合同违约确认的预计负债

B.从银行取得的短期借款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.因税收罚款确认的其他应付款

参考答案

1.【答案】B。解析：母公司新取得的5%长期股权投资(15万元)大于按新增持股比例计算应享有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产的份额[11(220×5%)万元]，差额为4万元。分录如下：

借：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

2.【答案】B。解析：2018年少数股东损益=(580-80)×20%=100(万元)，合并净利润=2 000+580-60-80=2 440(万元)，归属于母公司的净利润=2 440-100=2 340(万元)或：归属于母公司的净利润=(580-80)×80%-60+2 000=2 340(万元)。

3.【答案】BCD。解析：报告期内，因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，选项A错误。

4.【答案】CD。解析：个别报表

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 700

贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　 560

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140

合并报表一次交易丧失控制权假定出售全部股权：

(700+300)-(600+50+20)×100%-(800-600×100%)=130万元

另外，因乙公司其他债权投资公允价值上升20万元，合并报表长期股权投资按权益法调整时增计其他综合收益20万元，还应将其转入投资收益。

确认投资收益总计=130+20=150万元

5.【答案】BD。解析：选项A和C，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额=0;选项B不影响损益，计税基础与账面价值相等;选项D，无论是否发生，税法均不允许税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

【涉税服务相关法律】

多选题

1.行政处罚决定程序包括( )。

A.一般程序

B.简易程序

C.特别程序

D.听证程序

E.核准程序

2.受行政处罚的当事人，( )应当依法从轻或减轻行政处罚。

A.70周岁以上的人违法的

B.违法行为轻微并被及时纠正，没有造成危害后果的

C.受他人胁迫有违法行为的

D.配合行政机关查处违法行为有立功表现的

E.主动消除违法行为后果的

3.根据《行政强制法》，行政机关作出强制执行决定前，应当事先催告当事人履行义务，经催告，当事人逾期仍不履行行政决定，且无正当理由的，行政机关可以作出强制执行决定。强制执行决定书应当载明的事项包括( )。

A.当事人履行义务的期限

B.当事人依法享有的陈述权和申辩权

C.当事人不履行义务应承担行政或者刑事责任的具体后果

D.当事人申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限

E.行政机关的名称、印章和日期

4.行政机关依法作出要求当事人履行排除妨碍、恢复原状等义务的行政决定，当事人逾期不履行，经催告仍不履行，其后果已经或者将( )的，行政机关可以代履行，或者委托没有利害关系的第三人代履行。

A.危害交通安全

B.造成环境污染

C.破坏自然资源

D.扰乱社会公共秩序

E.扰乱经济秩序

5.下列选项中，可以作为行政法律关系客体的有( )。

A.房屋

B.矿产

C.人格

D.专利

E.行政职权

参考答案

1.【答案】AB。本题考核行政处罚决定程序。行政处罚决定程序包括简易程序和一般程序。其中听证程序是一般程序的特殊环节。

2.【答案】CDE。本题考核行政处罚的适用。受行政处罚的当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的;主动消除或减轻违法行为后果的;受他人胁迫有违法行为的;配合行政机关查处违法行为有立功表现的;其他依法应从轻或减轻行政处罚的情形。违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。

3.【答案】DE。本题考核行政强制执行决定书。强制执行决定书应当以书面形式作出，并载明下列事项：当事人的姓名或名称、地址;强制执行的理由和依据;强制执行的方式和时间;申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限;行政机关的名称、印章和日期。

4.【答案】ABC。本题考核代履行。行政机关依法作出要求当事人履行排除妨碍、恢复原状等义务的行政决定，当事人逾期不履行，经催告仍不履行，其后果已经或者将危害交通安全、造成环境污染或者破坏自然资源的，行政机关可以代履行，或者委托没有利害关系的第三人代履行。

5.【答案】ABCD。解析：本题考核行政法律关系的客体。行政法律关系的客体包括物质利益和精神利益。行政职权是行政法律关系的内容。

【涉税服务实务】

多选题

1.下列行为中，不属于税务机关作出的征税行为的有()。

A.确认纳税人适用的税率

B.扣缴义务人作出的代扣代缴行为

C.加收滞纳金

D.没收财物和违法所得

E.停止出口退税权

2.纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列()不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请;申请人对具体行政行为提出行政复议申请时不知道该具体行政行为所依据的规定的，可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对该规定的审查申请。

A.国家税务总局的规定

B.各级税务机关的规定

C.地方各级人民政府的规章

D.地方各级人民政府的规定

E.地方人民政府工作部门的规定

单选题

3.行政复议案件情况复杂，行政复议机关不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人;但延期不得超过()。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

4.下列关于税务行政复议审查和决定的说法中，不正确的是()。

A.行政复议期间被申请人改变原具体行政行为的，不影响行政复议案件的审理

B.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力

C.税务行政复议机关作出行政复议决定，应当制作《行政复议决定书》并加盖行政复议机关印章

D.被申请人不履行、无正当理由拖延履行行政复议决定的，可以申请人民法院强制执行

5.下列关于税务行政复议和解与调解的说法中，表述不正确的是()。

A.对行政奖励的税务行政复议案件，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解

B.申请人和被申请人达成和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议

C.经行政复议机构准许和解终止行政复议的，申请人不得以同一事实和理由再次申请行政复议

D.行政复议调解书一经送达，即具有法律效力

参考答案

1.【答案】DE。解析：税务机关作出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。选项DE：属于税务机关作出的行政处罚行为。

2.【答案】ABDE。解析：纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请;申请人对具体行政行为提出行政复议申请时不知道该具体行政行为所依据的规定的，可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对该规定的审查申请：

(1)国家税务总局和国务院其他部门的规定;

(2)其他各级税务机关的规定;

(3)地方各级人民政府的规定;

(4)地方人民政府工作部门的规定。

前款中的规定不包括规章。

3.【答案】B。解析：行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人;但延期不得超过30日。

4.【答案】D。解析：选项D：被申请人不履行、无正当理由拖延履行行政复议决定的，行政复议机关或者有关上级税务机关应当责令其限期履行。

5.【答案】D。解析：选项D：行政复议调解书经双方当事人签字，即具有法律效力。

 

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