2018杭州税务师取证考试题：每日一练汇总（07-18）

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【税法一】

多选题

1.依照增值税的有关规定，一般纳税人的下列货物销售，适用增值税税率13%的有( )。

A、粮店加工切面销售

B、食品店加工方便面销售

C、粮食加工厂加工玉米面销售

D、食品厂加工挂面销售

E、提取芳香油的芳香油料植物

单选题

2.实行增值税纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的*6开票限额不得超过( )。

A.10万元

B.15万元

C.25万元

D.40万元

多选题

3.税收程序法的作用主要表现在( )。

A、保障实体法的实施，弥补实体法的不足

B、规范和控制行政权的行使

C、保障纳税人合法权益

D、提高执法效率

E、税收程序法是税法的核心部分

单选题

4.根据增值税现行政策，下列选项中不能免征增值税的是( )。

A、承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食

B、其他粮食企业经营销售就在救济粮

C、宠物商店销售宠物饲料

D、饲料厂销售饲用鱼油

5.2017年1月份张某因自身原因，将自己一套住房租给了朋友李某，租期1年，租赁费16000元，并于1月初一次性收到，2017年1月份张某应缴纳增值税( )元。

A、761.90

B、228.57

C、19.05

D、63.49

答案与解析

1.【正确答案】ACDE

【答案解析】以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉，不属于适用13%税率的粮食范围，而是适用17%的增值税税率。

2.【正确答案】A

【答案解析】实行增值税纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的*6开票限额不得超过10万元。

3.【正确答案】ABCD

【答案解析】选项E，税收实体法直接影响到国家与纳税人之间权利义务的分配，是税法的核心部分，没有税收实体法，税法体系就不能成立。

4.【正确答案】C

【答案解析】宠物饲料不属于免征增值税的饲料。饲用鱼油、饲料级磷酸二氢钙也按照“单一大宗饲料”免征增值税。

5.【正确答案】B

【答案解析】个人出租住房按5%的征收率减按1.5%计算增值税税额。应纳增值税税额=16000÷(1+5%)×1.5%=228.57(元)。

【税法二】

多选题

1.纳税人有下列( )情形，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据。

A、未按规定建立印花税应税凭证登记簿的

B、未如实登记和完整保存应税凭证的

C、不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的

D、账册混乱难以查账的

E、地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的

2.下列税务处理中，符合土地增值税清算制度规定的有( )。

A、纳税人清算补缴的土地增值税，不加收滞纳金

B、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得扣除

C、回迁户支付给房地产企业的补价，应作为当期的收入

D、对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致

E、对于应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续

单选题

3.2013年10月甲公司向乙公司投资300万元，期限5年，每年年末收取固定利息，甲公司符合混合性投资业务的其他条件。下列关于该投资业务的税务处理的说法，正确的是( )。

A.甲公司收到的固定利息为免税收入

B.乙公司应于应付固定利息的日期确认支出

C.乙公司支付的固定利息可以据实在税前扣除

D.甲公司应于实际收到固定利息的日期确认收入的实现

多选题

4.企业发生的下列借款费用中，应当作为资本性支出计入有关资产成本的有( )。

A.存货建造、生产期间发生的合理的借款费用

B.固定资产购置、建造期间发生的合理的借款费用

C.无形资产购置、开发期间发生的合理的借款费用

D.企业为经营性租入固定资产而发生的合理的借款费用

E.投资者投资未到位期间发生的合理的借款费用

单选题

5.企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本

根据企业所得税的相关规定，下列资产中，在计算应纳税所得额时准予计提折旧或摊销费用在税前扣除的是( )。

A.未投入使用的机器设备

B.单独估价作为固定资产入账的土地

C.自创商誉

D.未投入使用的建筑物

答案与解析

1.【正确答案】ABCE

【答案解析】纳税人有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：(1)未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的;(2)拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的;(3)采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的;或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

2.【正确答案】ABDE

【答案解析】选项C，回迁户支付给房地产企业的补价，应抵减本项目拆迁补偿费。

3. 【正确答案】B

【答案解析】(1)选项AD：对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额计税;(2)选项BC：被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和“非金融企业向非金融企业借款利息支出”的规定进行税前扣除。

4.【正确答案】BC

【答案解析】企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。

5. 【正确答案】D

【答案解析】选项AB：不得计算折旧在税前扣除;选项C：不得计算摊销费用在税前扣除。

【财务与会计】

单选题

1.甲公司为增值税一般纳税人，甲公司和乙公司共同设立一项安排丙，假定该安排划分为共同经营，甲公司和乙公司对于安排丙的资产、负债及损益分别享有50%的份额。2015年12月31日，甲公司支付采购价款(不含增值税)100万元，购入安排丙的一批产品，甲公司将该批产品作为存货入账，尚未对外出售。该批产品在安排丙中的账面价值为80万元。甲公司2015年12月31日应确认存货(　　)万元。

A.100

B.80

C.90

D.0

2.下列有关商品期货套期业务的会计处理说法，不正确的是(　　)。

A.指定套期关系时，企业将存货指定为被套期项目的，应当将存货账面价值转入“被套期项目”科目

B.指定套期关系时，企业将已持有的商品期货合约指定为套期工具的，应当将其账面价值转入“套期工具”科目

C.套期关系存续期间，对公允价值套期，资产负债表日套期工具产生的利得或损失，计入“套期损益”科目

D.套期关系终止，企业应当将“其他综合收益—套期储备”科目中已确认的套期工具利得或损失转入“公允价值变动损益”等科目

3.下列不属于费用特征的是(　　)。

A.费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的经济利益的流出

B.费用最终会减少企业的所有者权益，具体表现为企业资金的支出

C.向所有者分配利润相关的经济利益流出不属于费用

D.经济利益流出金额能够可靠计量

多选题

4.下列关于持有至到期投资的表述中，正确的有(　　)。

A.该投资到期日固定、回收金额固定或可确定

B.企业有明确意图和能力持有至到期

C.金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿

D.期限短于1年的债券投资不可以划分为持有至到期投资

E.该投资属于非衍生金融资产

单选题

5.下列各项中影响营业利润的是(　　)。

A.营业外收入

B.所得税费用

C.制造费用

D.税金及附加

答案与解析

1.【正确答案】C

【答案解析】安排丙因上述交易确认了收益20万元。甲公司对该收益按份额应享有10万元(20×50%)。但由于在资产负债表日，该项存货仍未出售给第三方，因此该未实现内部损益10万元应当被抵销，相应减少存货的账面价值。但乙公司对该收益应享有10万元(20×50%)，应当予以确认，乙公司享有的10万元收益反映在甲公司存货的期末账面价值中，甲公司应确认存货=100-10=90(万元)。

2.【正确答案】D

【答案解析】套期关系终止，预期交易预期不再发生时，企业应当将“其他综合收益—套期储备”科目中已确认的套期工具利得或损失转入“公允价值变动损益”等科目;如果预期交易不再很可能发生但预期仍可能发生，企业应当保留“其他综合收益—套期储备”科目中已确认的套期工具利得或损失，直至未来预期交易发生。当未来预期交易发生时，按“后续处理”进行处理。

3.【正确答案】D

【答案解析】费用具有的特征：(1)费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的经济利益的流出;(2)费用最终会减少企业的所有者权益，具体表现为企业资金的支出;(3)向所有者分配利润相关的经济利益流出不属于费用。

4.【正确答案】ABE

【答案解析】持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定、且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，选项A、B和E正确;选项C，表明企业没有明确意图将金融资产持有至到期，不符合持有至到期投资的确认条件;选项D，持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短(1年以内)的债券投资，如符合持有至到期投资的确认条件，也可将其划分为持有至到期投资。

5.【正确答案】D

【答案解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+资产处置收益(-资产处置损失)+投资收益(-投资损失)，因此选项D正确。

【涉税服务相关法律】

多选题

1.根据民事诉讼法律制度的规定，下列有关简易程序适用的表述中正确的有( )。

A.简易程序只能由基层人民法院和它的派出法庭予以适用

B.简易程序只能当即审理，不能另定审理日期

C.简易程序只能适用于人民法院审理*9审民事案件

D.简易程序只能适用于事实清楚、权利义务关系明确、争议不大的简单民事案件

E.简易程序审理的案件，应当自立案之日起3个月内审结

单选题

2根据《行政处罚法》的规定，下列关于行政处罚执行程序和行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序的表述中不正确的是( )。

A.当事人对行政处罚决定不服的，申请行政复议或提起行政诉讼的，除法律另有规定外，行政处罚不停止执行，且对于限制人身自由的行政处罚决定，只能由公安机关依法执行

B.行政处罚决定依法作出后，当事人逾期不缴纳罚款的，作出行政处罚决定的行政机关可以每日按罚款数额的3%加收罚款

C.罚款、没收违法所得或者没收非法财物拍卖的款项，必须全部上缴国库，任何行政机关或者个人不得以任何形式截留、私分或者变相私分

D.行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序中，行政执法机关正职负责人或者主持工作的负责人应当自接到报告之日起5日内作出批准移送或者不批准移送的决定

多选题

3.小王购买某汽车销售公司的汽车一辆，总价款为20万元，双方约定分10次付清，每次2万元，每月的第一天支付，小王按期支付六次共计12万元后便不再支付其余款项。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有( )。

A.汽车销售公司有权要求小王一次性付清余下的8万元价

B.汽车销售公司有权解除合同

C.汽车销售公司有权收回汽车，并且不退还小王已经支付的12万元价款

D.汽车销售公司有权收回汽车，并且向小王收取汽车使用费

E.汽车销售公司有权收回汽车，但是不能向小王收取汽车使用费

单选题

4.县环保局以一企业逾期未完成限期治理任务为由，决定对其加收超标准排污费，并处以罚款1万元。下列说法正确的是( )。

A.加收超标准排污费和罚款均为行政处罚

B.责令限期治理不属于行政处罚

C.县环保局的行为违背了处罚与教育相结合原则

D.县环保局的行为违背了一事不二罚原则

5.张三、李四、王五共有一套房屋，各占三分之一，三人对房屋的管理没有进行约定。张三、李四未经王五同意，就以全体共有人的名义把房子出租给了甲做生意。对此，下列说法正确的是( )。

A、张三、李四的出租行为有效

B、张三、李四的出租行为无效

C、张三、李四的行为属于效力待定

D、三人的共有属于共同共有

答案与解析

1.【正确答案】ACDE

【答案解析】选项B：适用简易程序审理案件的，基层人民法院或者派出法庭可以当即审理，也可以另定日期审理。

2.【正确答案】D

【答案解析】行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序中，行政执法机关正职负责人或者主持工作的负责人应当自接到报告之日起3日内作出批准移送或者不批准移送的决定。

3.【正确答案】ABD

【答案解析】(1) 选项AB：分期付款的买受人未支付到期价款的金额达到全部价款的五分之一的，出卖人可以要求买受人支付全部价款或者解除合同;(2)选项DE：出卖人解除合同的，可以向买受人要求支付该标的物的使用费。

4.【正确答案】B

【答案解析】(1)选项A：加收超标准排污费属于执行罚;(2)选项B：责令限期改正属于行政命令;(3)选项C：县环保局先责令限期治理，而后作出行政处罚，其行为符合“处罚与教育相结合原则”的要求;(4)选项D：县环保局仅对该企业的一个违法行为罚款一次，不违背一事不二罚(款)原则。

5.【正确答案】A

【答案解析】本题考核共有。处分共有的不动产或者动产以及对共有的不动产或者动产作重大修缮的，应当经占份额2/3以上的按份共有人或者全体共同共有人同意，但共有人之间另有约定的除外。所以选项B、C错误。三人是按照各自份额占有该房屋，属于按份共有。所以选项D错误。

【涉税服务实务】

单选题

1.关于税款追征与退还的说法，正确的是(　)。

A.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还

B.纳税人多缴的税款，自结算税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还

C.纳税人多缴的税款退回时，应加算银行同期贷款利息

D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在3年内补征税款和加收滞纳金

2.2018年6月1日，甲公司以吸收合并方式合并乙公司，合并日乙公司净资产的账面价值为5000万元(与计税基础一致)，市场公允价值为6000万元。乙公司在合并日尚有未弥补的亏损为530万元(尚在税法规定的补亏期内)。当年年末国家发行的最长期限国债利率为5%。假定此项业务符合特殊性税务处理规定，则2018年甲公司可以弥补乙公司的亏损为(　)万元。

A.300

B.530

C.0

D.250

3李某是一名自由作家，2016年8月将自己的一篇小说出版，取得收入80000元，当即从中拿出20000元通过公益性社会团体捐赠给贫困地区;当月另为出版社审稿，取得审稿收入6000元，则李某当月上述收入共应纳个人所得税(　)元。

A.6500

B.6272

C.7232

D.7054

4.2016年8～12月属于甲企业(居民企业)的筹办期间，在筹办期间发生广告费和业务宣传费15万元，发生与筹办活动有关的业务招待费支出10万元，其他筹办费25万元，2017年该企业正式投入生产经营。已知该企业选择在2017年一次性扣除筹办费支出。假设不考虑其他因素，则该企业2017年可在企业所得税税前扣除的筹办费为(　)万元。

A.25

B.44

C.50

D.46

5.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是( )。

A.转让无形资产使用权的收入

B.因债权人原因确实无法支付的应付款项

C.转让无形资产所有权的收入

D.出售固定资产的收入

答案与解析

1.【正确答案】A

【答案解析】选项B：纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息;选项C：纳税人多缴的税款，纳税人发现的，税款退回时，应加算银行同期存款利息，而不是贷款利息;选项D：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

2.【正确答案】A

【答案解析】被合并企业合并前的亏损可由合并企业弥补，补亏限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=6000×5%=300(万元)。

3.【正确答案】C

【答案解析】个人将其所得通过社会团体和国家机关对贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。李某出版小说扣除捐赠之前的应纳税所得额=80000×(1-20%)=64000(元)，捐赠扣除限额=64000×30%=19200(元)<实际捐赠额20000元，所以只能扣除19200元，出版小说应纳个人所得税=(64000-19200)×20%×(1-30%)=6272(元);审稿取得的收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税=6000×(1-20%)×20%=960(元);所以李某共应缴纳个人所得税=6272+960=7232(元)。

4.【正确答案】D

【答案解析】企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按规定在税前扣除。该企业2017年可在税前扣除的筹办费=25+15+10×60%=46(万元)。

5.【正确答案】A

【答案解析】选项BCD均记入“营业外收入”科目中。

 

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