2018杭州税务师会计取证考试题：每日一练汇总（07-03）

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【税法一】

单选题

1、下列各项中，属于税务机关税收保全措施的是( )。

A、书面通知纳税人的开户银行冻结存款

B、扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

C、书面通知纳税人的开户银行扣缴税款

D、拍卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

2、下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是( )。

A、纳税人

B、计税依据

C、纳税环节

D、课税对象

3、某单位进口小轿车100辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为30%，应向海关缴纳关税税额为( )万元。

A、418

B、456.4

C、460.38

D、412.8

答案与解析

1、【答案】B

【解析】选项A，书面通知纳税人的开户银行冻结相当于税款的存款才是税收保全措施;选项C、D属于税收强制措施。

2、【答案】D

【解析】采取哪种形式的纳税期限缴纳税款，同课税对象的性质有着密切关系。

3、【答案】C

【解析】进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输费、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(运费额)计算运费;按照“货价+运费”两者总额的3‰计算保险费。

运费=15×100×2%=30(万元)

保险费=(15×100+30)×3‰=4.59(万元)

应纳关税=(100×15+30+4.59)×30%=460.38(万元)

4、【答案】C

【解析】自建自用行为不征营业税;自建销售的则按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税。

建筑业营业税=3000×50%×(1+20%)/(1-3%)×3%=55.67(万元)

销售不动产营业税=2400×5%=120(万元)

应纳营业税合计=55.67+120=175.67(万元)。

5、【答案】C

【解析】第三季度转让价差=690-(564-0.7)=126.7(万元)，第三季度营业税计税营业额=126.7-55=71.7(万元)，第三季度应纳营业税=71.7×5%=3.59(万元)

4、某建筑公司2月发生如下业务：自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装总成本3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元，当月应纳营业税( )万元。

A.120

B.174

C.175.67

D.192

5、某银行第二季度买卖企业债券出现负差55万元;第三季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元;第三季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额(　)万元。

A.3.55

B.3.53

C.3.59

D.6.3

【税法二】

多选题

1、关于股票期权的个人所得税处理，下列表述正确的有(　　)。

A.员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征收个人所得税

B.员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的净收入，作为财产转让所得征收个人所得税

C.员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得征收个人所得税

D.取得股票期权形式的工资、薪金所得，没有扣缴义务人的，应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款

E.取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是直接从授权企业取得行权Et股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额，差价收益作为财产转让所得征收个人所得税

单选题

2、根据企业所得税法的规定，下列说法正确的是( )。

A.对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳

B.对非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设立机构、场所没有实际联系的应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人

C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起15日内缴入国库

D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由扣缴义务人在所得发生地缴纳

多选题

3、下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有( )。

A.个人取得的保险赔款

B.军人的转业安置费

C.国家金融债券利息收入

D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴

E.破产国有企业职工从破产企业取得的一次性安置收入

单选题

4、某企业对原价1000万元的机器设备(使用年限10年，不考虑净残值)，使用8年时进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元(增值税税率17%)，改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年。改造后该资产的年折旧额为(　　)万元。(企业按直线法计提折旧)

A.124.00

B.135.62

C.137.60

D.140.00

多选题

5、以下企业中，属于转让定价调查应重点选择的企业有( )。

A.关联交易数额较大或类型较多的企业

B.长期亏损的企业

C.与避税港关联方发生业务往来的企业

D.未按规定进行年度申报企业

E.利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业

答案与解析

1、【答案】A、B、C、E

【解析】选项D，年所得在l2万元以上的，必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款。

2、【答案】B

【解析】选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人;选项C，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库;选项D，应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税义务人在所得发生地缴纳。

3、【答案】A、B、C、E

【解析】外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。

4、【答案】A

【解析】改造后年折旧额=(200-30+350+100)÷5=124(万元)。[提示]变价收入应冲减固定资产的计税基础，自产货物用于动产的在建工程不属于视同销售，不用计算增值税，直接按成本结转。

5、【答案】A、B、C、E

【解析】转让定价调查应重点选择以下企业：(一)关联交易数额较大或类型较多的企业;(二)长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业;(三)低于同行业利润水平的企业;(四)利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业;(五)与避税港关联方发生业务往来的企业;(六)未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业;(七)其他明显违背独立交易原则的企业。

【财务与会计】

多选题

1、下列对于“应交税费——应交增值税”专栏的表述，不正确的有(　　)。

A.当月缴纳以前各期未交增值税，登记在“已交税金”专栏

B.当月缴纳当月的增值税，登记在“已交税金”专栏

C.“转出未交增值税”专栏，反映月份终了转出的未交增值税

D.“进项税额转出”专栏，反映不应从销项税额中抵扣，按照规定转出的进项税额

E.“减免税款”专栏，反映出V1货物进项税额抵减内销销项税额

单选题

2、甲公司2012年10月1日定向增发普通股100万股给丙公司，从其手中换得乙公司60%的股权，甲公司、乙公司和丙公司同属一个企业集团，该股票每股面值为1元，每股市价为10元，当天乙公司账面净资产为800万元，当日甲公司资本公积结存额为240万元，全部为股本溢价，盈余公积结存额为360万元，未分配利润结存额为1000万元。证券公司收取了45万元的发行费用。则甲公司取得投资当日记入“资本公积”的金额为(　　)万元。

A.335

B.350

C.380

D.355

多选题

3、下列关于交易性金融资产的说法，不正确的有(　　)。

A.划分为交易性金融资产的债务工具不能再重分类为持有至到期投资，但可以重分类为可供出售金融资产

B.只有非衍生工具才能被划分为交易性金融资产

C.期末交易性金融资产公允价值低于其账面价值，应计提减值准备

D.处置交易性金融资产时，应将原记人“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”

E.取得交易性金融资产发生的交易费用应该计入投资收益

单选题

4、下列各项中，通过其他业务收入核算的是(　　)。

A.处置可供出售金融资产收益

B.出售无形资产取得的收入

C.处置投资性房地产所取得的收入

D.库存现金盘盈

5、非货币性资产交换的会计处理体现了(　　)要求。

A.重要性

B.实质重于形式

C.相关性

D.谨慎性

答案与解析

1、【答案】A、E

【解析】选项A，应在“未交增值税”专栏登记;选项E，“减免税款”专栏，反映企业按照规定享受直接减免的增值税款。

2、【答案】A

【解析】甲公司投资当日分录如下：借：长期股权投资-乙公司(800×60%)480贷：股本100 资本公积——股本溢价380 同时，支付发行费用时：借：资本公积——股本溢价45贷：银行存款45 则记入“资本公积"的金额=380-45=335(万元)。

3、【答案】A、B、C

【解析】选项A，交易性金融资产不能重分类为其他金融资产，其他金融资产也不能重分类为交易性金融资产;选项B，衍生工具(国债期货、远期合同、股指期货)在满足一定条件时，也可划分为交易性金融资产;选项C，交易性金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动计人当期损益，不计提减值准备。

4、【答案】C

【解析】选项A，处置可供出售金融资产取得的收益应该计入投资收益;选项BD，计入营业外收入。

5、【答案】B

【解析】非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。不符合上述条件的非货币性资产交换，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。这体现了实质重于形式要求。 [该题针对“实质重于形式”知识点进行考核]

【涉税服务相关法律】

多选题

1、债权人不能行使代位权的权利包括( )。

A.人身损害赔偿请求权

B.人寿保险赔偿请求权

C.劳动报酬请求权

D.扶养费请求权

E.非专属于债务人自身的债权

2、根据《行政处罚法》的规定，下列选项中可以当场收缴罚款的有( )。

A.被处罚人在当地无固定住所的

B.给予20元以下的罚款

C.不当场收缴事后难以执行的

D.在边远、水上交通不便地区作出罚款决定，经当事人提出当场收取的

E.被处50元以下的交通罚款

3、恒通公司(国有企业)、华大有限责任公司(非国有制企业)和自然人薛某合资设立一家合伙企业。对此，下列选项中说法正确的有( )。

A.华大公司不能成为承担无限责任的合伙人

B.华大公司可以成为普通合伙人

C.恒通公司不得以劳务出资

D.合伙企业财产不足以清偿全部债务的，债权人有权要求恒通公司、华大公司和薛某承担无限连带责任

E.合伙企业的合伙协议中可以约定将全部利润分配给恒通公司一个合伙人

4、黄某在与陈某的冲突中被陈某推倒后摔成轻微伤，甲市乙县公安局以此对陈某作出行政拘留15日，罚款500元的决定。陈某不服申请复议，甲市公安局经调查并补充了王某亲眼看到陈某将黄某推倒，致其摔伤的证言，并依此作出了维持原具体行政行为的决定。陈某向法院提起诉讼。根据《行政诉讼法》，下列说法正确的有( )。

A.陈某应以甲市公安局为被告提起诉讼

B.陈某可以选择向甲市公安局所在地人民法院起诉，也可以向乙县公安局所在地人民法院起诉

C.陈某只能向甲市公安局所在地人民法院起诉

D.陈某应当自知道行政行为之日起3个月内向人民法院起诉

E.如果法院作出维持判决，其所依据的证据应排除甲市公安局收集的证据

单选题

5、根据《治安管理处罚法》的规定，行政处罚决定的一般程序中，调查时行政执法人员不得少于( )，并应出示证件。

A.1人

B.2人

C.3人

D.法律没有规定

答案与解析

1、【答案】A、B、C、D

【解析】本题考核代位权。专属于债务人自身的债权，是指基于扶养关系、抚养关系、赡养关系、继承关系产生的给付请求权和劳动报酬、退休金、养老金、抚恤金、安置费、人寿保险、人身伤害赔偿请求权等权利。

2、【答案】B、C、D

【解析】本题考核行政处罚的执行。选项A、E 属于《治安管理处罚法》中关于当场收缴罚款的规定，注意题目要求。

3、【答案】B、C、E

【解析】本题考核合伙企业法的相关规定。华大公司是非国有制企业，其可以成为普通合伙人。所以选项A错误，选项B正确。国有企业不能成为普通合伙人。因此，恒通公司只能成为有限合伙人。有限合伙人不得以劳务出资，仅以出资额为限对合伙企业的债务承担赔偿责任。所以选项C正确，选项D错误。有限合伙企业不得将全部利润分配给部分合伙人;但是，合伙协议另有约定的除外。据此可知，该合伙企业的合伙协议中可以约定将全部利润分配给恒通公司一个合伙人。所以选项E正确。

4、【答案】A、B、E

【解析】本题考核行政诉讼被告、管辖、起诉和证据。复议决定改变原具体行政行为所认定的主要事实和证据的，也属于“改变原具体行政行为”。本题中，复议机关维持原处罚决定是因为“补充了王某亲眼看到陈某将黄某推倒，致其摔伤的证言”，属于改变主要证据的情况。因此，应当以复议机关即甲市公安局为被告提起行政诉讼。所以选项A正确。经复议的行政案件，复议机关改变原具体行政行为的，可以由最初作出具体行政行为的行政机关所在地人民法院管辖，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。所以选项B正确，选项C错误。经行政复议的一般起诉期限是15日，即自收到复议决定书之日或自复议期满之日起15日内向人民法院起诉。所以选项D错误。复议机关在复议过程中收集的证据不能作为认定被诉具体行政行为合法的证据。所以选项E正确。

5、【答案】B

【解析】选项B：行政处罚决定的一般程序中，调查时行政执法人员不得少于2人，并应出示证件。

【涉税服务实务】

多选题

1、下列各项中，属于民法调整对象的有( )。

A.甲合伙企业和乙公司签订的买卖合同

B.某税务局对张某作出的行政处罚

C.刘某与赵某为共同投资设立合伙企业签订的合伙协议

D.陈某和王某于2012年6月6日结为夫妻

E.某工商局吊销丙公司的营业执照

2、根据民事法律制度，下列属于民法基本原则的有( )。

A.平等原则

B.诚实信用原则

C.罪刑法定原则

D.禁止权利滥用原则

E.行政合理性原则

3、形成权是指依权利人单方意思表示就能使既存的法律关系发生变化的权利，下列权利中属于形成权的有( )。

A.撤销权

B.承认权

C.物权

D.抵消权

E.抗辩权

单选题

4、行政机关吊销某企业营业执照的行为，就内容上看属于( )。

A.设定义务的行为

B.剥夺权益的行为

C.变更法律地位的行为

D.确认某种法律事实的行为

5、行政主体作出的行政行为，相关当事人都应当先予遵守和服从( )。

A.不论合法与违法，都为合法有效

B.不论合法与违法，都假定为合法有效

C.只有合法的行为，才可假定为合法有效

D.大部分违法行为，也可假定为合法有效

答案与解析

1、【答案】ACD

【解析】(1)选项A和选项C是平等民事主体之间的财产关系，选项D是平等民事主体之间的人身关系，均属于民法的调整对象;(2)选项B和选项E属于行政法律关系。

2、【答案】ABD

【解析】(1)选项C：属于刑法的基本原则;(2)选项E：属于行政法的基本原则。

3、【答案】ABD

【解析】以民事权利的作用为标准，可将民事权利分为支配权、请求权、形成权、抗辩权。物权属于支配权，而撤销权、承认权、抵消权属于形成权。

4、【答案】B

【解析】本题考核行政行为的特征。强制性和单方意志性都是行政行为的特征。

5、【答案】B

【解析】本题考核行政行为的特征。效力先定性是行政行为的特征之一，因此，选项B正确。

 

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