2018杭州税务师取证考试题：每日一练汇总（07-18）

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【税法一】

多选题

1.下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有( )。

A、销售应税车辆的行为

B、购买使用应税车辆的行为

C、自产自用应税车辆的行为

D、获奖使用应税车辆的行为

E、进口使用应税车辆的行为

单选题

2.机构所在地在B市的甲建筑企业是增值税一般纳税人，2017年8月在A县城取得建筑收入300万元，支付分包款100万，则下列说法正确的是( )

A.甲企业在A县城预缴增值税5.41万元

B.甲企业在A县城缴纳城建税0.18万元

C.甲企业在A县城缴纳教育费附加0.16万元

D.甲企业在A县城缴纳地方教育附加0元

3.实行增值税纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的*6开票限额不得超过( )。

A.10万元

B.15万元

C.25万元

D.40万元

多选题

4.依照增值税的有关规定，一般纳税人的下列货物销售，适用增值税税率13%的有( )。

A、粮店加工切面销售

B、食品店加工方便面销售

C、粮食加工厂加工玉米面销售

D、食品厂加工挂面销售

E、提取芳香油的芳香油料植物

5.税收程序法的作用主要表现在( )。

A、保障实体法的实施，弥补实体法的不足

B、规范和控制行政权的行使

C、保障纳税人合法权益

D、提高执法效率

E、税收程序法是税法的核心部分

答案与解析

1.【正确答案】 BCDE

【答案解析】 销售应税车辆的行为，不属于车辆购置税的应税行为。车辆购置税应税行为包括单位和个人购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。

2.【正确答案】B

【答案解析】在A县城预缴增值税=(300-100)÷(1+11%)×2%=3.60(万元),在A县城缴纳城建税=3.60×5%=0.18(万元)

在A县城缴纳教育费附加=3.60×3%=0.11(万元),在A县城缴纳地方教育附加=3.60×2%=0.07(万元)

3.【正确答案】 A

【答案解析】实行增值税纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的*6开票限额不得超过10万元。

4.【正确答案】ACDE

【答案解析】以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉，不属于适用13%税率的粮食范围，而是适用17%的增值税税率。

5.【正确答案】ABCD

【答案解析】选项E，税收实体法直接影响到国家与纳税人之间权利义务的分配，是税法的核心部分，没有税收实体法，税法体系就不能成立。

【税法二】

单选题

1.依据企业所得税的相关规定，企业发生的下列资产损失，应采取清单申报方式向税务机关申报扣除的是( )。

A、债务人死亡或者依法被宣告失踪造成的损失

B、固定资产超过使用年限正常报废清理的损失

C、因自然灾害等不可抗力导致无法收回的损失

D、与债务人达成债务重组协议无法追债的损失

2.某食品加工厂雇佣职工10人，资产总额200万元，税务机关对其2011年经营业务进行检查时发现食品销售收入为50万元、转让国债收入4万元、国债利息收入1万元，但无法查实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税，应税所得率为15%。2011年该食品加工厂应缴纳企业所得税( )万元。

A.1.5

B.1.62

C.1.88

D.2.03

3.关于上市公司员工获得的股权奖励缴纳个人所得税所适用的公平市场价格的确定。下列说法正确的是( )。

A.取得股票当日为非交易时间的，公平市场价格按照上一个交易日收盘价确定

B.公平市场价格是获得股权奖励的员工可以转让股票当日的最高价和最低价平均之和

C.公平市场价格是取得股票当日的最高价和最低价之和的平均

D.公平市场价格是取得股票当日的开盘价

多选题

4.依据企业所得税的有关规定，下列行为应视同销售确认收入的有( )。

A、将自产货物用于职工奖励

B、将自建商品房转为固定资产

C、将自产货物用于职工宿舍建设

D、将外购货物用于交际应酬

E、将自产货物移送到境外分支机构

单选题

5.2013年10月甲公司向乙公司投资300万元，期限5年，每年年末收取固定利息，甲公司符合混合性投资业务的其他条件。下列关于该投资业务的税务处理的说法，正确的是( )。

A.甲公司收到的固定利息为免税收入

B.乙公司应于应付固定利息的日期确认支出

C.乙公司支付的固定利息可以据实在税前扣除

D.甲公司应于实际收到固定利息的日期确认收入的实现

答案与解析

1.【正确答案】B

【答案解析】下列资产损失应以清单申报的方式申报扣除：

(1)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;

(2)企业各项存货发生的正常损耗;

(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;

(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;

(5)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。(公平第三方可以视同正常)

2.【正确答案】D

【答案解析】此题考查的是居民企业的核定征收企业所得税应纳税额的计算。题干中，该食品加工厂的收入额已经明确，但成本费用无法查实，税务机关可以核定其应税所得率，应纳税所得额=应税收入额×应税所得率。国债利息收入免征企业所得税。2011年该食品加工厂应纳所得税额=(50+4)×15%×25%=2.03(万元)。

3.【正确答案】A

【答案解析】上市公司股票的公平市场价格，按照取得股票当日的收盘价确定。取得股票当日为非交易时间的，按照上一个交易日收盘价确定。

4.【正确答案】ADE

【答案解析】选项B、C，均属于内部处置资产，不属于视同销售;选项E，境内和境外属于不同的税收管辖区域。因为移至境外，不是同一税收管辖区域了，不属于内部处置资产，而是应视同销售确认收入。

5.【正确答案】B

【答案解析】(1)选项AD：对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额计税;(2)选项BC：被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和“非金融企业向非金融企业借款利息支出”的规定进行税前扣除。

【财务与会计】

单选题

1.甲公司2017年主营业务收入12500万元，主营业务成本8500万元，其他业务收入200万元，其他业务成本120万元，营业税金及附加230万元，期间费用550万元，公允价值变动收益500万元，投资损失200万元，处置固定资产净损失50万元，取得即征即退的增值税200万元。则甲公司当年的营业利润为( )万元。

　　A.3600

　　B.3750

　　C.3550

　　D.3800

2.承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，如佣金、律师费等，应当( )。

　　A.计入管理费用

　　B.计入租入资产价值

　　C.部分计入当期费用，部分计入租赁成本

　　D.计入最低租赁付款额

3.乙商场于2017年1月22日外购一批商品，取得增值税专用发票注明的价款500万元，增值税税额85万元。购买协议约定的现金条件为：2/10，1/20，N/30(假定计算现金时不考虑增值税)。乙商场于2017年1月3013支付了上述款项，则下列会计表述中不正确的是( )。

　　A.应付账款人账金额为585万元

　　B.支付款项时应冲减财务费用10万元

　　C.乙商场实际支付货款为575万元

　　D.应付账款人账时不应考虑现金

4.甲公司年初所有者权益总额为2563万元，当年实现净利润520万元，提取盈余公积52万元，资本公积转增资本1000万元，分派现金股利500万元，分派股票股利500万元。则年末甲公司所有者权益总额为( )万元。

　　A.2583

　　B.2353

　　C.3853

　　D.2801

5.下列关于金融资产分类的说法中，错误的是( )。

A、企业持有的权益工具投资不能划分为以摊余成本计量的金融资产

B、企业持有的债券投资只能划分为以摊余成本计量的金融资产

C、企业持有的权益工具投资可能被指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

D、交易性权益工具投资不能划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

答案与解析

1.【正确答案】A

　　参考解析：营业利润=12500-8500+200-120-230-550+500-200=3600(万元)。处置固定资产净损失计入营业外支出，取得即征即退增值税计人营业外收入。

2.【正确答案】B

　　参考解析：承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，如佣金、律师费等，应当计入租人资产价值，选项B正确。

3.【正确答案】C

　　参考解析：乙商场应享受的现金为500×2%=10(万元)，所以实际支付的价款为585-10=575(万元)。

4.【正确答案】A

　　参考解析：甲公司年末所有者权益总额=2563+520-500=2583(万元)。提取盈余公积、资本公积转增资本、分派股票股利均不会影响所有者权益总额发生变化。

5.【正确答案】 B

【答案解析】 企业持有的债券投资，如果其业务模式并不是仅以收取合同现金流量为目标，则应划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产等，故选项B不正确。

【涉税服务相关法律】

单选题

1.根据《物权法》及相关法律规定，下列选项中不属于能引起所有权消灭的原因的是( )。

A、朱某将自己所有的电视机转让给纪某

B、王某将自己所有的一头牛抛弃

C、张某购买的化妆品被消耗掉

D、刘某将自己所有的房屋出租给马某

2.关于国有独资公司，下列表述中不符合《公司法》规定的是(　)。

A、国有独资公司章程可以由公司董事会依法制订，并报国有资产监督管理机构批准

B、国有独资公司设立董事会，董事会成员全部由国家授权投资的机构或者国家授权的部门委派

C、国有独资公司不设股东会，由国有资产监督管理机构行使股东会职权

D、国有独资公司监事会成员不得少于5人，其中职工代表的比例不得低于1/3

多选题

3.合理性原则是行政法的基本原则之一，合理行政对行政机关的要求体现在(　)

A.行政机关作出吊销执照的处罚决定前，应当告知当事人有要求举行听证的权利

B.行政机关作出的行政裁量行为应当遵循合法通行的先例，符合自然规律与社会理性

C.行政机关行使行政裁量权作出的行政决定应充分考虑相关因素，排除不相关因素干扰

D.行政机关作出不予行政许可决定，应当说明理由

E.行政机关作出行政处罚决定应当有法律依据，且遵守法定程序

4.根据民法理论，租赁合同属于(　)。

A.双方行为

B.无偿行为

C.单方行为

D.诺成性行为

E.实践性行为

单选题

5.2013年10月1日，甲实施了某项犯罪行为;犯罪行为一直处于持续状态，直至2013年10月5日终止。根据刑事法律制度的规定，该犯罪行为法定最高刑为有期徒刑15年，对甲的犯罪行为的追诉时效为(　)。

A.自2013年10月1日起10年

B.自2013年10月5日起10年

C.自2013年10月1日起15年

D.自2013年10月5日起15年

答案与解析

1.【正确答案】D

【答案解析】 本题考核所有权消灭的原因。选项D将房屋出租，所有权并未消灭，只是使用权发生转移。

2.【正确答案】B

【答案解析】本题考核国有独资公司。国有独资公司设立董事会，董事会成员中的职工代表由公司职工代表大会选举产生。

3.【正确答案】B，C

【答案解析】选项ADE：属于合法性原则，都体现了“程序合法”的要求;(2)选项BC：属于合理性原则

4.【正确答案】A，D

【答案解析】租赁合同是双方行为、有偿行为、诺成性行为。

5.【正确答案】D

【答案解析】(1)有连续或者继续状态的犯罪，追诉时效从犯罪行为终了之日起计算;(2)法定最高刑为10年以上有期徒刑的，一般情况下，犯罪行为经过15年不再追诉。

【涉税服务实务】

单选题

1.税务师接受委托对某县城的企业进行2017年度纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利性的社会团体向农村义务教育捐款120万元。企业利润表中体现的会计利润为620万元，经过税务师审核发现，该企业将一部分厂房出租，含增值税租金收入157.5万元(符合简易征收条件)，挂在“其他应付款”账上，假设房产税的缴纳不存在问题，此外，企业将自产货物作为礼品赠送给客户，账务处理为：

借：管理费用——业务招待费602000

贷：库存商品500000

应交税费——应交增值税(销项税额)102000

经查，同类产品的售价为60万元。税务师确定的可以在2017年所得税税前扣除的捐赠支出为( )万元。

A、28.59

B、92.31

C、93.51

D、120

多选题

2.《增值税纳税申报表附列资料(二)》中“二、进项税额转出额”中填写的项目有( )。

A、不动产在建工程分期抵扣进项税额

B、免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额

C、用于个人消费的进项税额

D、用于按简易征收办法征税货物的进项税额

E、红字专用发票信息表注明的进项税额

3.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存( )。

A.90日

B.1年

C.2年

D.10年

4.根据增值税规定，下列行为需要填列在增值税纳税申报表“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”中的有( )。

A、将自产的笔记本电脑用作本企业办公用笔记本电脑

B、将外购的月饼作为福利发给本企业职工

C、将委托加工的白酒用于交际应酬

D、将新研发的洗衣机交给电器商店代销

E、将外购的智能化楼宇设备用于修建本企业的办公楼

5.根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定，以购进农产品为原料生产( )按农产品增值税进项税额核定办法计算进项税额。

A.液体乳及乳制品

B.酒及酒精

C.植物油

D.实木地板

E.卷烟

答案与解析

1.【正确答案】B

【答案解析】视同销售只要账务处理正确不影响会计利润。

不含增值税租金=157.5÷1.05=150(万元)

应补增值税=150×5%=7.5(万元)

该企业的会计利润=620+150-7.5×(5%+3%+2%)=769.25(万元)

公益性捐赠扣除限额=769.25×12%=92.31(万元)

2017年所得税前可以扣除的捐赠支出=92.31(万元)

2.【正确答案】 BCDE

【答案解析】《增值税纳税申报表附列资料(表二)》中“二、进项税额转出”中反映的本期进项税额转出额中包括：免税项目用;集体福利，个人消费;非正常损失;按简易计税方法征税项目用;免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额;纳税检查调减进项税额;红字专用发票信息表注明的进项税额;上期留抵税额抵减欠税;上期留抵税额退税;其他应作进项税额转出的情形。

3. 【正确答案】D

【答案解析】税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年。

4.【正确答案】CD

【答案解析】自产或外购货物用于企业应税项目，不视同销售，不交增值税，选项A、E错误;外购货物用于职工福利、不动产均不得抵扣进项，要做进项转出，不是视同销售，选项B错误。

5. 【正确答案】ABC

【答案解析】根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定，以购进农产品为原料生产液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油，按农产品增值税进项税额核定办法计算进项税额。

 

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