2020杭州注册会计师考试《审计》每日一练(9-18)

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1.在实施审计抽样时，注册会计师的下列行为可能导致非抽样风险的有( )。(第四章 审计抽样方法)

A.在测试销售收入完整性认定时将主营业务收入明细账界定为总体

B.在测试现金支付授权控制的有效性时，将签字人未得到适当授权的情况界定为正常

C.依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款

D.错误解读审计证据

2.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，正确的有( )。(第四章 审计抽样方法)

A.注册会计师应当根据具体情况，权衡成本效益以确定采用统计抽样或非统计抽样方法

B.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑项目组成员的素质和能力

C.无论是统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，均能够获取充分、适当的审计证据

D.无论是统计抽样还是非统计抽样，均存在抽样风险

3.注册会计师发现选取的抽样单元由于原始凭证丢失无法对其实施审计程序，则下列做法中，正确的有( )。(第四章 审计抽样方法)

A.如果对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，就不需要对这些项目进行检查

B.如果未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报，注册会计师就要考虑实施替代程序

C.注册会计师要考虑无法对这些项目实施检查的原因是否会影响计划的重大错报风险评估水平或对舞弊风险的评估

D.注册会计师重新选取抽样单元来替代丢失原始凭证的项目

4.在对内部控制进行测试时，注册会计师利用非统计抽样的方法对抽样结果进行评价时，下列判断，不正确的有( )。(第四章 审计抽样方法)

A.如果样本偏差率高于可容忍偏差率，则总体可以接受

B.如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受

C.如果样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，则总体可以接受

D.如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，则总体可以接受

5.下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的有( )。(第四章 审计抽样方法)

A.对相关控制的依赖程度增加，所需的样本规模增大

B.拟测试的总体预期偏差率增加，所需的样本规模增大

C.可容忍偏差率增加，所需的样本规模增大

D.大规模总体中抽样单元的数量增加，所需的样本规模增大

1.【答案】ABCD。解析：在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因包括下列情况：(1)注册会计师选择的总体不适合于测试目标，选项A，应当以所有的发货单为测试总体;(2)注册会计师未能适当地定义误差，签字人未得到适当授权的情况应当界定为控制偏差，选项B正确;(3)注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序，应收账款函证无法揭露未入账的应收账款，选项C正确;(4)注册会计师未能适当地评价审计发现的情况，注册会计师错误解读审计证据可能导致没已发现误差，选项D正确。

【知识点】非抽样风险

2.【答案】ACD。解析：选项B不恰当，注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益。

【知识点】统计抽样 非统计抽样

3.【答案】ABC。解析：注册会计师应当针对选取的每个项目，实施适合具体目的的审计程序，不能因为选取的项目无法实施设计的审计程序，就重新选取抽样单元。

【知识点】控制测试抽样的实施

4.【答案】ACD。解析：在非统计抽样中，抽样风险无法直接计量，注册会计师通常将估计的总体偏差率(即样本偏差率)与可容忍偏差率相比较，运用职业判断确定总体是否可以接受。如果总体偏差率大于可容忍偏差率，则总体不能接受;如果总体偏差率大大低于可容忍偏差率，注册会计师通常认为总体可以接受;如果总体偏差率虽然低于可容忍偏差率，但两者很接近，注册会计师通常认为实际的总体偏差率高于可容忍偏差率的抽样风险很高，因而总体不可接受;如果总体偏差率与可容忍偏差率之间的差额不是很大也不是很小，以至于不能认定总体是否可以接受时，注册会计师则要考虑扩大样本规模或实施其他测试，以进一步收集证据。

【知识点】控制测试抽样结果评价

5.【答案】CD。解析：选项C，可容忍偏差率与样本规模存在反向变动关系;选项D，大规模总体下，总体规模对样本规模的影响很小。

【知识点】控制测试样本规模