2020杭州税务师考试每日一练汇总（9-15）

每天坚持做每日一练，稳扎稳打夯实基础，突破解题难关，赶快练起来吧。

【税法一】

计算题

某金融机构为增值税一般纳税人，以1个季度为纳税期限，2019年2月度发生下列业务：

(1)提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200万元，提供货币兑换服务取得不含税收入25万元。发生人员工资支出65万元。

(2)转让金融商品，卖出价10557.60万元，另发生手续费支出，取得增值税专用发票，注明金额9万元，税额0.54万元。该批金融商品买入价4536.80万元。上述卖出价与买入价均为含税价格。

(3)以自有资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润3000万元(含增值税)。由于被投资方资金紧张，本季度未收到应收的固定利润。

(4)购进办公设备取得增值税专用发票，注明税额68万元，为改善服务条件，2017年2月购买写字楼，取得增值税专用发票，注明税额1530万元。

假设本期取得的相关票据均符合税法规定，并在当期按照规定认证抵扣进项税额。

根据上述资料，回答下列问题：

(1)业务(1)的销项税额是( )万元。

A.34.50

B.72.00

C.34.20

D.73.50

(2)业务(2)的销项税额是( )万元。

A.340.80

B.597.06

C.340.26

D.597.60

(3)业务(3)的销项税额是( )万元。

A.169.81

B.180.00

C.0

D.300.00

(4)2019年2月份该金融机构增值税进项税额留抵( )万元。

A.758.17

B.1014.43

C.402.43

D.1184.2

参考答案

(1)【答案】D。解析：提供货币兑换服务，属于直接收费金融服务。贷款服务和直接收费金融服务，税率均为6%。业务(1)的销项税额=(1200+25)×6%=73.5(万元)

(2)【答案】A。解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。发生的手续费支出，不能从销售额中扣除。业务(2)的销项税额=(10557.60-4536.80)÷(1+6%)×6%=340.80(万元)

(3)【答案】A。解析：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。业务(3)的销项税额=3000÷(1+6%)×6%=169.81(万元)

(4)【答案】C。解析：发生手续费支出，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。业务(2)的进项税额=0.54(万元);购进办公设备取得增值税专用发票，可以抵扣进项税;购买写字楼取得增值税专用发票，可以分期抵扣进项税，第一年抵扣60%。业务(4)的进项税额=68+1530×60%=986(万元)，当期的销项税额=73.5+340.8+169.81=584.11(万元)，2019年2月份该金融机构增值税进项税额留抵=584.11-(0.54+986)=-402.43(万元);增值税为负数，可以作为留抵税额在下期抵扣。

【税法二】

多选题

1.下列各项中，属于国际税法原则的有( )。

A.单一课税原则

B.优先征税原则

C.受益原则

D.独占征税原则

E.税收分享原则

2.下列各项中，说法正确的有( )。

A.托管机构是指近三个会计年度总收入的20%以上来源于为客户持有金融资产的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算

B.关联机构是指一个机构控制另一个机构，或者两个机构受到共同控制，则该两个机构互为关联机构。控制是指直接或者间接拥有机构50%以上的股权和表决权

C.金融机构在知道或者应当知道账户持有人相关信息发生变化之日起90日内或者本年度12月31日前根据有关尽职调查程序重新识别账户持有人或者有关控制人是否为非居民

D.金融机构应当妥善保管执行过程中收集的资料，保存期限为自报送期末起至少5年

E.金融机构应当于2017年12月31日前登录国家税务总局网站办理注册登记，并且于每年6月30日前按要求报送相关信息

单选题

3.下列关于国际避税的表述中，不正确的是( )。

A.国际避税地是指能够为纳税人提供某种合法避税机会的国家和地区

B.一般可以把国际避税地粗分为4大类

C.国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区

D.瑞士和巴拿马属于规定大量税收优惠的国家

4.下列表述中，不符合《中新协定》修订相关规定的是( )。

A.非专门从事国际运输业务的企业，以其拥有的船舶或飞机经营国际运输业务取得的收入属于国际运输收入

B.演艺人员活动不包括会议发言

C.中外合作办学项目中开展教育教学活动的场所，不构成税收协定缔约对方居民在中国的常设机构

D.为其他国际运输企业代售客票取得的收入应作为国际运输收入的一部分

5.根据国际税收协定管理的相关规定，下列各项中，不属于受益所有人的是( )。

A.个人

B.公司

C.社会团体

D.代理人

参考答案

1.【答案】BDE。解析：(1)国际税收的基本原则包括单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则;(2)国际税法原则包括优先征税原则、独占征税原则、税收分享原则和无差异原则。

2.【答案】ABCD。解析：选项E：金融机构应当于2017年12月31日前登录国家税务总局网站办理注册登记，并且于每年5月31日前按要求报送相关信息

3.【答案】C。解析：国际避税地通常是指不课征所得税和一般财产税，或者虽课征所得税和一般财产税但税率远低于国际一般负担水平的国家或地区。

4.【答案】C。解析：选项C，中外合作办学项目中开展教育教学活动的场所构成税收协定缔约对方居民在中国的常设机构。

5.【答案】D。解析：“受益所有人”一般从事实质性的经营活动，可以是个人、公司或其他任何团体。代理人、导管公司等不属于“受益所有人”。

【财务与会计】

多选题

1.【多选题】下列现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有( )。

A.支付给生产工人的工资

B.购买原材料支付的现金

C.购买生产设备支付的现金

D.销售产品收到的现金

2.【多选题】下列各项中，作为企业筹资活动现金流量进行列报的有( )。

A.购买固定资产支付的现金

B.预收的商品销售款

C.支付的借款利息

D.支付的现金股利

3.【多选题】下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，应纳入合并范围的有( )。

A.经营规模较小的子公司

B.已宣告破产的原子公司

C.资金调度受到限制的境外子公司

D.经营业务性质有显著差别的子公司

4.【多选题】母公司在编制合并财务报表前，对子公司所采用会计政策与其不一致的情形进行的下列会计处理中，正确的有( )。

A.按照子公司的会计政策另行编报母公司的财务报表

B.要求子公司按照母公司的会计政策另行编报子公司的财务报表

C.按照母公司自身的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整

D.按照子公司的会计政策对母公司自身财务报表进行必要的调整

5.【多选题】甲公司为乙公司的母公司，且均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，所得税均采用资产负债表债务法核算。2019年年末，甲公司应收乙公司账款为200万元，坏账准备计提比例为2%，则甲公司编制2019年度合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录有( )。

A.借：应付账款　　　　　　　　　　　　200

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　200

B.借：应收账款——坏账准备　　　　　　　4

贷：信用减值损失　　　　　　　　　　　4

C.借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　1

贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　1

D.借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　1

贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　1

参考答案

1.【答案】ABD。解析：选项C，属于投资活动现金流量。

2.【答案】CD。解析：选项A，属于投资活动现金流量;选项B，属于经营活动现金流量。注意支付现金股利利息属于筹资活动，收到现金股利利息属于投资活动。

3.【答案】ACD。

4.【答案】BC。解析：编制财务报表前，应当尽可能的统一母公司和子公司的会计政策，统一要求子公司所采用的会计政策与母公司保持一致。

5.【答案】ABD。解析：对于内部债权债务，子公司个别报表中计提了坏账准备，确认递延所得税资产，合并报表中需要将其抵销，因此选项C错误。

【涉税服务相关法律】

多选题

1.根据我国《民事诉讼法》的规定，在( )情况下，法院应裁定中止诉讼程序。

A.原告死亡，继承人放弃诉讼权利

B.被告无正当理由拒不到庭

C.原告因不可抗力不能参加诉讼

D.被告因不可抗力不能参加诉讼

E.原告或者被告死亡，继承人未表明是否参加诉讼

2.新世纪劳务派遣公司派遣员工邓某到亚泰公司担任技术测试员，某次亚泰公司派遣邓某到用户路某家测试新设备，邓某态度不好和路某发生口角，并将路某打伤。路某依法向法院提起诉讼。关于本案，下列说法中正确的有( )。

A.本案的被告是亚泰公司

B.本案的被告是邓某和亚泰公司

C.本案的被告是邓某、亚泰公司和新世纪公司

D.若路某起诉新世纪公司，新世纪公司和亚泰公司列为共同被告

E.若有其他共同被告的，人民法院应当主动追加

3.根据刑法的规定，关于徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私枉法罪的区别，下列说法正确的有( )。

A.徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主体是司法工作人员;而徇私枉法罪的犯罪主体是行政执法人员

B.徇私舞弊不移交刑事案件罪的主观方面只能是故意;而徇私枉法罪的主观方面可以是过失

C.徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私枉法罪的客观上都可能对明知是有罪的人而故意包庇不使其受刑事追诉

D.徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私枉法罪都要求达到“情节严重”的程度才构成犯罪

E.徇私舞弊不移交刑事案件罪要求达到“情节严重”的程度才构成犯罪;而徇私枉法罪没有“情节严重”的要求

4.下列各项中，属于表意行为的有( )。

A.民事法律行为

B.准法律行为

C.可撤销民事法律行为

D.事实行为

E.无效民事法律行为

5.按照中国民法对期间的规定，下列包括本数的有( )。

A.“以上”

B.“以下”

C.“以内”

D.“以外”

E.“不满”

参考答案

1.【答案】CDE。本题考核中止诉讼的情况。本题中，A项构成诉讼终结的原因;在B项情形下，人民法院则可以作出缺席判决，所以选项C、D、E正确。

2.【答案】ADE。本题考核必要共同诉讼。在劳务派遣期间，被派遣的工作人员因执行工作任务造成他人损害的，以接受劳务派遣的用工单位为当事人。当事人主张劳务派遣单位承担责任的，该劳务派遣单位为共同被告。由此可知，劳动者邓某不是当事人。所以选项B、C错误。

3.【答案】CE。本题考核徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私枉法罪的区别。徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主体是行政执法人员，而徇私枉法罪的犯罪主体是司法工作人员。所以选项A错误。徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私枉法罪的主观上都出于故意，过失不能构成上述两罪。所以选项B错误。徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私枉法罪的共同点在于：主观上都出于故意且为徇私情私利;客观上都可能对明知是有罪的人而故意包庇不使其受刑事追诉。所以选项C正确。徇私舞弊不移交刑事案件罪要求达到“情节严重”的程度才构成犯罪;而徇私枉法罪中的行为构成犯罪则没有“情节严重”的要求。所以选项D错误，选项E正确。

4.【答案】ABCE。本题考核表意行为。表意行为包括民事法律行为和准法律行为。本题中，D项事实行为属于非表意行为。

5.【答案】ABC。本题考核期间和期日。中国民法期间中的“以上”“以下”“以内”“届满”等都包括本数;而“不满”“超过”“以外”则不包括本数。

【涉税服务实务】

单选题

1.根据税务行政复议的有关规定，税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，()为被申请人。

A.作出具体行政行为的税务机关

B.作出具体行政行为的其他组织

C.作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关

D.作出具体行政行为的税务机关与其他组织

2.股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以()的名义申请行政复议。

A.股东大会

B.董事会

C.企业

D.股东代表大会

3.下列关于税务行政复议的申请的表述，不正确的是()。

A.行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60内提出行政复议申请

B.行政复议申请人可以采取书面方式申请行政复议，也可采取口头方式申请行政复议

C.申请人对税务机关作出的加收滞纳金行为不服的，可直接向人民法院提起行政诉讼

D.申请人提供担保的方式包括保证、抵押和质押

4.申请人按规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的纳税担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起()日内提出行政复议申请。

A.30

B.60

C.90

D.180

5.下列关于税务行政复议申请的有关规定，说法错误的是()。

A.申请人对税务机关作出不依法给予行政赔偿的行为不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼

B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议

C.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，可以申请行政复议

D.申请人提供纳税担保的方式包括保证、抵押和质押

参考答案

1.【答案】A。解析：税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。

2.【答案】C。解析：股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议。

3.【答案】C。解析：选项C：税务机关所作出的加收滞纳金行为属于其作出的征税行为，应当先向行政机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提请行政诉讼，需先复议后诉讼。

4.【答案】B。解析：申请人按规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的纳税担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。

5.【答案】C。解析：选项C：申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得再申请行政复议。

 

>>>2020浙江税务师报名入口