2020杭州税务师考试每日一练汇总（9-14）

每天坚持做每日一练，稳扎稳打夯实基础，突破解题难关，赶快练起来吧。

【税法一】

多选题

1.下列各项中，适用增值税出口“免抵退税”办法的有( )。

A.收购货物出口的外贸企业

B.境内单位和个人提供适用零税率的应税服务业

C.自营出口自产货物的生产企业

D.委托出口自产货物的生产企业

E.对外提供加工修理修配劳务

2.下列各项中符合现行教育费附加和地方教育附加规定的有( )。

A.现行教育费附加的征收比率统一为3%

B.地方教育附加征收比率统一为2%

C.教育费附加名义上是一种专项资金，但实质上具有税的性质

D.纳税人有实际缴纳的增值税、消费税税额，就要缴纳教育费附加和地方教育附加

E.外籍个人不缴纳教育费附加和地方教育附加

3.纳税人实际缴纳的下列税种中，不属于城市维护建设税和教育费附加计税依据的有( )。

A.车辆购置税

B.车船税

C.进口增值税

D.进口消费税

E.内销增值税

单选题

4.某烟厂为增值税一般纳税人，2019年2月从烟农手中收购烟叶支付价款300万元，并按规定支付了10%的价外补贴，已开具烟叶收购发票，该烟厂当月应缴纳烟叶税( )万元。

A.100

B.60

C.85

D.66

5.甲烟草公司2019年7月收购一批晾晒烟叶，支付收购价款为234万元，同时支付了价外补贴20万元。则甲烟草公司应缴纳烟叶税( )万元。

A.45.56

B.51.48

C.44

D.46.8

参考答案

1.【答案】BCDE。解析：不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还，A适用“免退税”办法。

2.【答案】ABCD。解析：外商投资企业、外国企业及外籍个人有实际缴纳的增值税、消费税，也要缴纳教育费附加和地方教育附加。

3.【答案】ABCD。解析：城市维护建设税和教育费附加以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税”税额为计税依据。进口不征收城建税和教育费附加。

4.【答案】D。解析：实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。烟叶税实行比例税率，税率为20%。实际支付的价款总额=烟叶收购价款×(1+10%)=300×(1+10%)=330(万元);应缴纳烟叶税=330×20%=66(万元)。

5.【答案】B。解析：烟叶税应纳税额=实际支付的价款总额×税率;实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。实际支付的价款总额=烟叶收购价款×(1+10%)=234×(1+10%)=257.4(万元);应缴纳烟叶税=257.4×20%=51.48(万元)。

【税法二】

单选题

1.2019年退休公民韩某每月领取基本养老保险金3600元，年金500元，该年金缴付时未缴纳个人所得税。2019年韩某应缴纳个人所得税( )元。

A.0

B.180

C.216

D.72

2.下列各项中，不属于法人居民身份判定标准的是( )。

A.住所标准

B.注册地标准

C.总机构所在地标准

D.控股权标准

3.下列各项所得，应缴纳个人所得税的是(　　)。

A.托儿补助费

B.保险赔款

C.退休人员再任职收入

D.差旅费津贴

4.下列各项中，应当按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是(　　)。

A.个人兼职取得的收入

B.个人因从事彩票代销业务而取得的所得

C.退休人员再任职取得的收入

D.编剧从其任职的电视剧制作单位取得的剧本使用费收入

5.下列各项中，不属于国际避税方法的是( )。

A.选择有利的企业组织形式

B.利用避税港中介公司

C.加强税收多边合作

D.利用信托转移财产

参考答案

1.【答案】B。解析：本题的考核点是企业年金个人所得税的计算方法与税收优惠结合。个人领取原提存的基本养老保险金，免征个人所得税。个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税。2019年韩某应缴纳个人所得税=500×3%×12=180(元)。

2.【答案】A。解析：法人居民身份的判定标准有：注册地标准、实际管理机构与控制中心所在地标准、总机构所在地标准、控股权标准和主要营业活动所在地标准。

3.【答案】C。解析：选项AD：不属于工资、薪金性质的补贴、津贴不予征收个税。这些项目包括：(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。选项B：免征个人所得税。选项C：退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按工资、薪金所得应税项目缴纳个人所得税。

4.【答案】C。解析：选项A：个人兼职取得的收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税;选项B：个人因从事彩票代销业务而取得的所得，按照“经营所得”项目征收个人所得税;选项D：编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

5.【答案】C。解析：选项C：属于国际反避税措施。

【财务与会计】

多选题

1.【多选题】下列各项中，投资方在确定合并财务报表合并范围时应予考虑的因素有( )。A.被投资方的设立目的

B.投资方是否拥有对被投资方的权力

C.投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报

D.投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

2.【多选题】下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有( )。

A.投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制

B.投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方

C.投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策

D.投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿

3.【多选题】下列各项中，属于会计政策变更的有( )。

A.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

B.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

C.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

D.固定资产的预计使用年限由15年改为10年

4.【多选题】下列经济业务或事项中，属于会计政策变更的有( )。

A.因减资对被投资单位由长期股权投资成本法转为金融资产核算

B.周转材料的摊销方法由一次转销法变更为分次摊销法

C.在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算

D.期末存货计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法

5.【多选题】在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，其条件包括( )。

A.企业账簿因不可抗力因素而毁坏引起累积影响数无法确定

B.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定

C.法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法，但企业无法确定会计政策变更累积影响数

D.经济环境改变，企业无法确定累积影响数

参考答案

1.【答案】ABCD。解析：合并财务报表的合并范围是指纳入合并财务报表编报的子公司的范围，应当以控制为基础予以确定。投资方要实现控制，必须具备两项基本要素，一是因涉入被投资方享有可变回报;二是拥有对被投资方的权力，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。除此之外，还应该综合考虑所有相关事实和情况，其中，对被投资方的设立目的和设计的分析，贯穿于判断控制的始终。

2.【答案】ABD。

3.【答案】ABC。解析：选项D，属于会计估计变更。

4.【答案】CD。解析：选项A，是发生的事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更;选项B，是对不重要的事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更。

5.【答案】ABCD。

【涉税服务相关法律】

多选题

1.根据民法理论，下列关于担保物权的特征的表述中正确的有( )。

A.担保物权具有独立性

B.担保物权具有不可分性，即可以不依附于债权而单独设立

C.担保物权具有物上代位性

D.担保物权是为确保物权的实现而设立

E.担保物权属于价值权

2.下列有关留置权的说法中，正确的有( )。

A.留置权以债务人的特定动产为标的物

B.留置权人对留置财产丧失占有或者留置权人接受债务人另行提供担保的，留置权消灭

C.留置权是法定担保物权

D.留置权人有收取留置财产所生孳息的权利

E.留置权所担保的债权与留置财产属于同一法律关系

3.甲公司拟向乙银行借款20万元，以该公司现有的及将有的生产设备、原材料和产品作为抵押。对甲公司的这一融资方案，下列表述中正确的有( )。

A.该融资方案所采取的担保方式是浮动抵押，简称“流押”

B.该融资方案所采取的担保方式是最高额抵押

C.甲公司和乙银行应就抵押事项达成书面协议

D.该抵押权的登记机关为工商行政管理部门

E.乙银行的抵押权自登记完成时设立

4.下列关于法院受理破产申请的法律后果的说法中，正确的有( )。

A.破产程序终结之后债务人的各部门的经理不得新任其他企业的管理人员

B.债务人的债务人或者财产持有人应当向管理人清偿债务或者交付财产

C.管理人对破产申请前成立而债务人和对方当事人均未履行完毕的合同决定继续履行的，对方当事人应当履行

D.对有关债务人财产的执行程序都应当中止

E.对有关债务人的诉讼程序都应当终结

5.民事诉讼的证据种类包括( )。

A.书证

B.视听资料

C.鉴定意见

D.电子数据

E.检查笔录

参考答案

1.【答案】CE。本题考核担保物权的特征。担保物权具有从属性和附随性。所以选项A错误。担保物权的从属性体现为其存在以债权的存在为前提。所以选项B错误。担保物权是为确保债权实现而设立的。所以选项D错误。

2.【答案】ABCD。本题考核留置权的特征。留置权所担保的债权与留置财产属于同一法律关系，但企业之间留置的除外。

3.【答案】CD。本题考核浮动式财团抵押。该融资方案所采取的担保方式是浮动抵押，又称财团抵押。所以选项A、B错误。浮动抵押的抵押合同应当采用书面形式，抵押权自抵押合同生效时设立。所以选项C正确，选项E错误。另外，根据《物权法》的规定，浮动抵押若办理登记的，应当向抵押人住所地的工商行政管理部门办理。所以选项D正确。

4.【答案】BCD。本题考核破产案件受理的法律后果。自人民法院受理破产申请的裁定送达债务人之日起至破产程序终结之日，债务人企业的法定代表人，经人民法院决定的企业财务管理人员和其他经营管理人员不得新任其他企业的董事、监事、高级管理人员。所以选项A错误。人民法院受理破产申请后，有关债务人财产的保全措施应当解除，执行程序应当中止。人民法院受理破产申请后，已经开始而尚未终结的有关债务人的民事诉讼或者仲裁应当中止;在管理人接管债务人的财产后，该诉讼或者仲裁继续进行。所以选项E错误。

5.【答案】ABCD。本题考核民事诉讼的证据种类。包括：(1)书证;(2)物证;(3)视听资料;(4)电子数据;(5)证人证言;(6)当事人陈述;(7)鉴定意见;(8)勘验笔录。

【涉税服务实务】

多选题

1.下列关于社会保险缴纳的一般规定，表述正确的有()。

A.基本医疗保险的缴费主体包括城镇职工和城乡居民两大类

B.职工参加基本医疗保险，应由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳基本医疗保险费

C.城乡居民基本医疗保险由个人缴费

D.生育保险的缴纳主体是用人单位和职工个人

E.失业保险由用人单位和职工共同缴纳

2.企业和机关事业单位社会保险费准确缴费的关键环节是缴费基数的申报核定环节，涉税服务机构无论是代理申报还是进行缴费审核，均应从这个环节入手，具体要把握的关键指标有()。

A.缴费人数

B.缴费基数

C.缴费比例

D.缴费总金额

E.代扣个人缴费的比例

3.下列关于社会保险费缴纳的一般规定，表述正确的有()。

A.基本养老保险从缴费主体上可分为企业、机关事业单位、灵活就业人员三类

B.企业职工个人工资超过当地上年度在岗职工平均工资200%以上的部分，不计入个人缴费工资基数

C.企业职工个人工资低于当地上年度在岗职工平均工资60%的，按当地在岗职工平均工资的6O%计算个人缴费工资基数

D.职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费

E.工伤保险和失业保险的申报代理与审核的重点，也是缴费人数、缴费基数和缴费比例，但是申报代理和审核的方法与基本养老保险不同

单选题

4.下列有关失业保险费缴纳的一般规定，表述正确的是()。

A.失业保险只由用人单位缴纳

B.失业保险由用人单位和职工共同缴纳

C.失业保险只由职工缴纳

D.税务机关可以指定由用人单位或者职工缴纳

5.根据税务行政复议的有关规定，下列表述正确的是()。

A.税务机关作出的停止出口退税权行为属于其作出的征税行为

B.纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法时，可一并对该规定提出审查申请，所依据的规定中包含规章

C.纳税人对税务机关作出的强制执行措施行为不服时，必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的才可以申请行政诉讼

D.与税务行政复议申请人有债权关系的第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

参考答案

1.【答案】ABCE。解析：生育保险的缴纳主体是用人单位，职工个人不缴纳生育保险费。

2.【答案】ABCE。解析：对企业和机关事业单位来说，准确缴费的关键环节是缴费基数的申报核定环节，涉税服务机构无论是代理申报还是进行缴费审核，均应从这个环节入手，具体要把握三个关键指标，一是缴费人数，二是缴费的基数，三是缴费比例(包括代扣个人缴费的比例)。

3.【答案】CD。解析：选项A：基本养老保险从缴费主体上可分为企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四类。选项B：企业职工个人工资超过当地上年度在岗职工平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资基数。选项E：工伤保险和失业保险的申报代理与审核的重点，也是缴费人数、缴费基数和缴费比例，申报代理和审核的方法同基本养老保险。

4.【答案】B。解析：失业保险由用人单位和职工共同缴纳，有些省份规定本地区农民合同制工人本人不缴纳失业保险费、用人单位负担部分仍需缴纳。

5.【答案】D。解析：选项A：税务机关作出的停止出口退税权行为属于其作出的行政处罚行为，不属于征税行为;选项B：纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法时，可一并对该规定提出审查申请，所依据的规定不包含规章;选项C：税务机关作出的强制执行措施不属于征税行为，故可直接向人民法院申请行政诉讼。

 

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