2020杭州税务师考试每日一练汇总（9-11）

每天坚持做每日一练，稳扎稳打夯实基础，突破解题难关，赶快练起来吧。

【税法一】

多选题

1.下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有( )。

A.购买并使用应税车辆的行为

B.获奖取得并使用应税车辆的行为

C.受赠取得并使用应税车辆的行为

D.自产应税车辆用于抵债的行为

E.进口并使用应税车辆的行为

2.下列车辆中，属于车辆购置税征税范围的有( )。

A.摩托车

B.无轨电车

C.半挂车

D.电动自行车

E.农用运输车

3.购买应税车辆自用的纳税人，支付的下列款项中，不应并入计税依据中计征车辆购置税的有( )。

A.支付给销售方代收的保险费，取得保险公司开具的发票

B.增值税税款

C.控购费

D.消费税

E.购买工具件和零配件价款

4.下列关于营改增应税行为销售额的表述中，正确的有( )。

A.金融商品转让，以卖出时取得的全部收入为销售额

B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

C.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额

D.一般纳税人销售非自建不动产，可以扣除购置原价或取得时的作价为销售额

E.一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额

5.下列选项中，可以免征增值税的有( )。

A.个人出售2年以上住房

B.个人转让金融商品

C.医疗机构提供的医疗服务

D.重点群体创业就业服务

E.个人转让著作权

参考答案

1.【答案】ABCE。解析：车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为，具体包括：购买使用行为，进口使用行为，受赠使用行为，自产自用行为，获奖使用行为，其他使用行为(指除上述以外其他方式取得并使用应税车辆的行为，如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆)。

2.【答案】ABCE。解析：车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，不包括电动自行车。

3.【答案】ABC。解析：选项A：销售方代办保险等而向购买方收取的保险费不计入车辆购置税的计税依据。选项B：车辆购置税的计税依据中不包括支付的增值税。选项C：支付的控购费，是政府部门收取的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。

4.【答案】BCDE。解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

5.【答案】BCE。解析：北上广深四地个人出售2年以上普通住房免税，非普通住房差额纳税;重点群体创业就业服务适用增值扣减的相关规定。

【税法二】

单选题

1.中国居民王某2019年3月因购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入8000元;因在某商场消费达到一定额度而得到一次额外的抽奖机会，一次中奖20000元，当即拿出7000元通过国家机关捐赠给受灾地区。王某就上述中奖所得应缴纳个人所得税(　　)元。

A.2600

B.2800

C.4200

D.4400

2.计算个人独资企业的所得税时，下列费用不能税前扣除的是( )。

A.企业缴纳的行政性收费

B.投资者的亲属就职于该个人独资企业而取得的工资、薪金

C.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的难以划分的固定资产折旧费

D.企业计提的坏账准备金

3.中国公民黄某在国内刊物发表学术论文，获得稿酬4000元。该论文被国内的学术杂志转载，国内杂志向黄某支付稿酬1500元。黄某应就各项稿酬所得应被预扣预缴个人所得税( )元。

A.546

B.616

C.612

D.560

多选题

4.根据个人所得税规定，下列转让行为应被视为股权转让收入明显偏低的有( )。

A.不具有合理性的无偿转让股权

B.申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的

C.申报的股权转让收入低于取得该股权所支付的价款和相关税费的

D.申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让

E.被投资企业拥有土地使用权等资产的，个人申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额20%的转让

5.下列各项行为，应征收个人所得税的有( )。

A.取得财产转租收入

B.离婚析产分割房屋产权

C.领取企业年金

D.转让境外上市公司的股票

E.外籍个人从外商投资企业取得的股息

参考答案

1.【答案】B。解析：对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税;公益性捐赠支出税前扣除限额=20000×30%=6000(元)<实际发生额7000元，按照6000元在税前扣除，王某应缴纳个人所得税=(20000-6000)×20%=2800(元)。

2.【答案】D。解析：本题的考核点是个人独资企业税前扣除项目。选项A：企业按照规定缴纳的行政性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除;选项B：投资者的亲属就职于该个人独资企业而取得的工资、薪金属于合理的工资支出，准予税前扣除;选项C：企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例;选项D：计提的各种准备金不得税前扣除。

3.【答案】A。解析：本题的考核点是个人所得税稿酬所得的预扣预缴。黄某各项稿酬在我国应被预扣预缴个人所得税=(4000-800)×70%×20%+(1500-800)×70%×20%=546(元)。

4.【答案】ABCD。解析：本题的考核点是视为股权转让收入明显偏低的情形。这里考查的就是教材原文，需要考生在理解的基础上进行记忆，符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低：

(1)申报股权转让收入低于股权对应净资产份额的;

(2)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;

(3)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;

(4)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;

(5)不具合理性的无偿让渡股权或股份;

(6)主管税务机关认定的其他情形。

5.【答案】ACD。解析：本题的考核点是个人所得税的征收范围与税收优惠。选项B：通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税;选项E：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征税。选项D：转让境内上市公司的股票不需要征收个人所得税，但是转让境外上市公司的股票是需要缴纳个人所得税的。选项A和选项C没有免税的规定。

【财务与会计】

多选题

1.【多选题】下列用以更正能够确定累积影响数的重要前期差错的方法中，不正确的有( )。

A.追溯重述法

B.追溯调整法

C.红字更正法

D.未来适用法

2.【多选题】下列各项中，属于会计估计变更的有( )。

A.将一项固定资产的预计净残值由10万元变更为2万元

B.将产品保修费用的计提比例由销售收入的2%变更为3%

C.将发出存货的计价方法由移动加权平均法变更为个别计价法

D.将一台生产设备的折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法

3.【多选题】甲公司2017年1月1日自非关联方处购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营决策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。2018年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2 000万元，无其他所有者权益变动。2018年年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为825万元。2019年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5 000万元，无其他所有者权益变动。2019年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8 500万元。下列各项关于甲公司2018年度和2019年度合并财务报表列报的表述中，正确的有( )。

A.2019年度少数股东损益为-1 000万元

B.2018年度少数股东损益为400万元

C.2019年12月31日少数股东权益为0

D.2019年12月31日归属于母公司的股东权益为6 100万元

单选题

4.【单选题】丁公司适用的所得税税率为25%，2019年1月1日首次执行新会计准则，将全部短期投资分类为交易性金融资产，其后续计量按公允价值计量。该短期投资2018年年末的账面价值为560万元，公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。丁公司2019年不正确的会计处理是( )。

A.按会计政策变更处理

B.变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20万元

C.变更日应确认递延所得税负债5万元

D.变更日应调增期初留存收益20万元

5.【单选题】戊公司适用的所得税税率为25%，2019年1月1日，将管理用固定资产的预计使用年限由20年改为10年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。戊公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同)，按照新的折旧方法计提折旧，2019年的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其原账面价值相同。戊公司2019年不正确的会计处理是( )。

A.固定资产的预计使用年限由20年改为10年，按会计估计变更处理

B.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法，按会计政策变更处理

C.将2019年度管理用固定资产增加的折旧120万元计入当年损益

D.该业务2019年度应确认相应的递延所得税资产30万元

参考答案

1.【答案】BCD。解析：进行前期重要会计差错更正的方法叫做追溯重述法，其余三个选项都不正确。

2.【答案】ABD。解析：选项C，存货计价方法的变更属于会计政策变更。

3.【答案】ABD。解析：2019年度少数股东损益=-5 000×20%=-1 000(万元)，选项A正确;2018年度少数股东损益=2 000×20%=400(万元)，选项B正确;2019年12月31日少数股东权=825-5 000×20%=-175(万元)，选项C错误;2019年12月31日归属于母公司的股东权益=8 500+(2 000-5 000)×80%=6 100(万元)，选项D正确。

4.【答案】D。解析：变更日应调增期初留存收益=(580-560)×(1-25%)=15(万元)。

5.【答案】B。解析：选项B，固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法，按会计估计变更处理;选项D，该业务2019年度应确认相应的递延所得税资产=(350-230)×25%=30(万元)。

【涉税服务相关法律】

多选题

1.根据民法理论，下列行为中属于所有权原始取得的方式包括( )。

A.动产的善意取得

B.接受继承

C.买卖合同

D.添附

E.罚没物的法定归属

2.下列选项中，属于因法律行为之外的法律事实导致物权变动的情形的有( )。

A.征用

B.赠与

C.添附

D.无主物的取得

E.标的物的消费

3.张三、李四各以20%与80%的份额共有一间房屋，后出租给王五。现张三欲将自己的份额转让给赵六。对此，下列说法不正确的有( )。

A.张三有优先购买权，李四没有优先购买权

B.李四的优先购买权优于王五的优先购买权

C.未经李四同意，张三不得出让其份额

D.若张三将其份额转让给赵六，则王某的承租合同消灭

E.张三和李四的共有是典型的按份共有

4.张某与本村集体经济组织签订土地承包合同，取得了土地承包经营权，此时张某依法享有( )的权利。

A.占有承包地

B.使用承包地

C.获取承包地收益

D.在承包地建房出租

E.将承包的土地的所有权转让给他人

5.下列选项中，构成对占有的原始取得的有( )。

A.先占

B.买卖

C.互易

D.建造房屋

E.赠与

参考答案

1.【答案】ADE。本题考核所有权原始取得的方式。选项B、C属于所有权继受取得的方式。

2.【答案】CDE。本题考核物权变动的意义、原因。物权变动的原因，是指引起物权发生、变更、消灭的法律事实。主要包括：(1)法律行为。如基于买卖、互易、赠与、遗赠等受让物权，抛弃物权及设定或者变更、终止他物权的各种法律行为。(2)法律行为之外的法律事实。如时效、先占、添附、继承、无主物的取得、标的物消费、标的物灭失及混同等。(3)公法上的原因。如公用征收、没收、罚款等。

3.【答案】ACD。本题考核共有。张三、李四是按份共有，后出租给王五。王五是承租人，王五对张三、李四共有的房屋享有优先购买权。后张三欲转让份额，按份共有人李四也同样享有优先购买权。李四的优先购买权要优于王五承租人的优先购买权。在租赁关系存续期间，即使所有权人将租赁物让与他人，对租赁关系也不产生任何影响，买受人不能以其已成为租赁物的所有人为由否认原租赁关系的存在并要求承租人返还租赁物。

4.【答案】ABC。本题考核土地承包经营权。承包经营权是指承包经营人依照法律规定或者承包经营合同的约定，在一定期间内，对取得的承包经营的财产享有占有、使用、收益的权利，承包经营权是一种用益物权，权利人没有处分的权利。

5.【答案】AD。本题考核占有的取得、变更与消灭。占有的取得分为原始取得和继受取得。占有的原始取得，指非基于他人既存的占有而取得的占有，如先占。占有的原始取得不以合法为必要，也不以行为人有行为能力为必要。占有的继受取得，指基于他人既存的占有而取得的占有。占有的继受取得的发生原因，主要有占有的让与和占有的继承。

【涉税服务实务】

单选题

1.企业职工、机关事业单位工作人员应当参加基本养老保险，由单位和个人共同缴纳基本养老保险费。单位缴纳基本养老保险费的比例为本单位工资总额的()，个人缴纳基本养老保险费的比例为本人缴费工资的()，由单位代扣。

A.20%;8%

B.8%;20%

C.12%;8%

D.8%;12%

2.2019年1月1日起由()部门统一征收各项社会保险费。

A.税务

B.人力资源和社会保障

C.财政

D.医保

多选题

3.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有()。

A.自行开山填海整治的土地，从使用的次月起免征城镇土地使用税5年至10年

B.享受税收优惠的开山填海整治的土地包括纳税人通过划拨方式取得的已填海整治的土地

C.企业拆迁后原场地不使用的，免征城镇土地使用税

D.对铁路的专用线、公路等用地，除另有规定者外在企业厂区以内的，照章征收城镇土地使用税

E.对企业厂区以外的公共绿化用地，暂免征收城镇土地使用税

4.下列土地免征或暂免征收城镇土地使用税的有()。

A.免税单位无偿使用纳税单位的土地

B.对国家石油储备基地第一期项目建设所占用的土地

C.房地产开发公司开发建造商品房的土地

D.企业厂区以内的铁路专用线用地

E.盐场的生产厂房、办公用地

5.下列各项中，需要缴纳城镇土地使用税的有()。

A.矿山的尾矿输送管道用地

B.水电站的发电厂房用地

C.水利设施用地

D.机场候机楼用地

E.对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，其他产品交易场地

参考答案

1.【答案】A。解析：企业职工、机关事业单位工作人员应当参加基本养老保险，由单位和个人共同缴纳基本养老保险费。单位缴纳基本养老保险费的比例为本单位工资总额的20%，个人缴纳基本养老保险费的比例为本人缴费工资的8%，由单位代扣。

2.【答案】A。解析：2019年1月1日起由税务部门统一征收各项社会保险费。

3.【答案】CDE。解析：选项A：自行开山填海整治的土地，从使用的当月起免征城镇土地使用税5年至10年;选项B：开山填海整治的土地不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地。

4.【答案】AB。解析：选项C：房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。选项D：对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定外，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，应照章征收城镇土地使用税;在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。选项E：盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税;对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税。

5.【答案】BDE。解析：选项A：矿山的尾矿输送管道用地，免征城镇土地使用税;选项C：水利设施及其管扩用地，免征城镇土地使用税;选项E：对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免城镇土地使用税。

 

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