2020杭州税务师考试每日一练汇总（9-4）

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每天坚持做每日一练，稳扎稳打夯实基础，突破解题难关，赶快练起来吧。

【税法一】

单选题

1.下列行为属于土地增值税征税范围的是( )。

A.政府向国有企业划转土地使用权

B.事业单位出租闲置房产

C.村委会自行转让土地

D.企业以房地产抵债

2.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。

A.与国有企业换房的外资企业

B.合作建房后出售房产的合作企业

C.转让国有土地使用权的企业

D.将办公楼用于出租的外商投资企业

3.下列各项中，不能计入为取得土地使用权所支付金额中扣除的是( )。

A.耕地占用税

B.为取得土地使用权缴纳的契税

C.按国家统一规定缴纳的过户手续费

D.为取得土地使用权支付的地价款

4.某企业转让一幢2010年建造的办公楼，当时的造价为500万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为3000万元，成新度率为六成。在计算土地增值税时，其评估价格为( )万元。

A.500

B.3000

C.1800

D.1200

5.某市房地产开发企业2018年开发一幢住宅楼，当年完工并销售了90%。已知该企业计入房地产开发成本中的有：拆迁补偿费900万元，前期工程费100万元，建筑工程费1100万元，基础设施费200万元，公共配套设施费300万元，开发间接费用250万元，银行借款利息200万元，那么该企业当年清算土地增值税时，可以扣除的房地产开发成本为( )万元。

A.3050

B.2850

C.2565

D.2745

参考答案

1.【答案】D。解析：企业以房地产抵债，发生房地产产权转让，属于土地增值税的征税范围。选项A：政府向国有企业划转土地使用权，不属于土地增值税征税范围;选项B：出租房产，没有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税的征税范围;选项C：自行转让集体土地是一种违法行为，应由有关部门依照相关法律来处理，而不应纳入土地增值税的征税范围。

2.【答案】D。解析：土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权及地上建筑物及其附着物产权，并取得收入的单位和个人。包括机关、团体、部队、企业事业单位、个体工商业户及国内其他单位和个人，还包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公民等。出租房产，产权并没有发生转移，不缴纳土地增值税。

3.【答案】A。解析：耕地占用税计入房地产开发成本中扣除。

4.【答案】C。解析：用房地产重置成本价乘以成新度率计算评估价格。评估价格=3000×60%=1800(万元)。

5.【答案】C。解析：土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。可扣除的房地产开发成本=(900+100+1100+200+300+250)×90%=2565(万元)。

【税法二】

多选题

1.下列关于车船税应税车船的年基准税额的说法中，正确的有( )。

A.半挂牵引车按照货车税额的50%计算车船税

B.挂车按照货车税额的50%计算车船税

C.拖船按照非机动驳船税额的50%计算车船税

D.拖船按照机动船舶税额的50%计算车船税

E.非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税

2.下列车船中，以“整备质量每吨”作为车船税计税单位的有( )。

A.商用货车

B.挂车

C.游艇

D.乘用汽车

E.半挂牵引车

单选题

3.下列关于车船税减免税优惠政策的表述，正确的有( )。

A.受到严重自然灾害影响纳税困难需要减税、免税的，可以减征或免征车船税

B.武装警察部队专用的车船，免征车船税

C.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起3年内免征车船税

D.经批准临时入境的外国车船，不征收车船税

E.对节约能源的车船免征车船税，对使用新能源的车船减半征收车船税

4.下列各项中，属于依法需要办理登记的车船的纳税地点的是( )。

A.纳税人机构所在地

B.纳税人经常居住地

C.车船登记地

D.车船的购买地

5.根据车船税法的相关规定，下列表述正确的是( )。

A.已经缴纳车船税的车船，因质量原因，被退回生产企业的，纳税人不得享受申请退还已缴纳的税款

B.车船税扣缴义务人代收代缴欠缴税款的滞纳金，从各省、自治区、直辖市人民政府规定的申报纳税期限截止日期的当日起计算

C.境内单位和个人将船舶出租到境外的，可以享受免征车船税的优惠

D.扣缴义务人代收代缴后车辆登记地主管税务机关不再征收车船税

参考答案

1.【答案】BDE。解析：选项A：半挂牵引车按照货车税额计征车船税;选项B：挂车按照货车税额的50%计算车船税;选项CDE：拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税。

2.【答案】ABE。解析：选项C：以“艇身长度每米”为车船税的计税单位;选项D：以“每辆”为车船税的计税单位。

3.【答案】ABD。解析：选项C：按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税;选项E：对节约能源的车船减半征收车船税，对使用新能源的车船免征车船税。

4.【答案】C。解析：车船税的纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地;依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

5.【答案】D。解析：选项A：已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商的，纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款;选项B：车船税扣缴义务人代收代缴欠缴税款的滞纳金，从各省、自治区、直辖市人民政府规定的申报纳税期限截止日期的次日起计算;选项C：境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。

【财务与会计】

2.【答案】ABE。解析：选项C：以“艇身长度每米”为车船税的计税单位;选项D：以“每辆”为车船税的计税单位。

参考答案

1.【答案】B。解析：

2016年年末办公楼的账面价值=3 000-200-160=2 640(万元);

2017年年末办公楼的账面价值=2 640-2 640/22=2 520(万元);

2018年年末未提减值前办公楼的账面价值=2 520-2 640/22=2400(万元);

2018年12月31日办公楼的可收回金额为1 920万元，所以需要计提减值准备=2 400-1 920=480(万元);

2019年年末办公楼的账面价值=1 920-1 920/20=1 824(万元);

出售时对当期营业利润的影响金额=(2 000-95.24)-1 824=80.76(万元)。

2.【答案】A。解析：对于企业外购的房地产，只有在购入房地产的同时开始对外出租，才能称之为外购的投资性房地产。

3.【答案】A。解析：处置时以售价确认为其他业务收入。

4.【答案】D。

5.【答案】D。解析：选项AC，应确认为固定资产;选项B，应确认为无形资产。

【涉税服务相关法律】

多选题

1.根据《行政强制法》规定，下列关于行政强制措施实施的说法中，错误的有( )。

A.行政强制措施由行政机关的人员实施

B.一般情况下，行政机关实施强制措施前，须向行政机关负责人报告并经批准

C.行政机关负责人认为不应当采取行政强制措施的，可以立即解除

D.实施限制人身自由的行政强制措施在特殊情形下，可以超过法定期限

E.情况紧急，需要当场实施行政强制措施的，行政执法人员应当在48小时内向行政机关负责人报告，并补办批准手续

2.根据《行政复议法实施条例》的规定，下列关于复议申请人及复议代表人的说法中，不正确的有( )。

A.某股份有限公司的董事会认为行政机关作出的具体行政行为侵犯企业合法权益的，该董事会可以以企业的名义申请行政复议

B.某股份有限公司的股东认为行政机关作出的具体行政行为侵犯企业合法权益的，该股东可以直接以企业的名义申请行政复议

C.某合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人

D.某合伙企业申请行政复议的，任一合伙人均有权单独申请行政复议

E.某一行政复议案件有4个申请人，可以推选2名代表参加行政复议

3.根据《行政复议法》和《行政复议法实施条例》，关于行政复议有关事项的处理，正确的有( )。

A.对不符合法定条件的复议申请，复议机关可以口头告知申请人不予受理复议申请的决定

B.补正申请材料所用时间不计入行政复议审理期限

C.被申请人不履行行政复议决定的，复议机关应当责令其限期履行

D.某企业对税务机关所确定的税率及税额不服申请复议，行政复议机关可以进行调解

E.当事人达成和解必须在法定的阶段进行

4.根据《行政诉讼法》，原告或者第三人不能自行收集的，可以申请人民法院调取证据的情形有( )。

A.涉及回避等程序性事项的证据

B.涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的证据

C.确因客观原因不能自行收集的其他证据

D.由国家机关保存而须由人民法院调取的证据

E.涉及第三人利益的证据

5.根据《行政诉讼法》及相关法律的规定，下列关于证明同一事实的不同证据之间的效力，说法正确的有( )。

A.行政机关提供的现场笔录优先于原告方提供的证人证言

B.法庭主持勘验所制作的勘验笔录优于公安机关主持勘验所制作的勘验笔录

C.经过公证或者登记的书证与其他书证效力相同

D.出庭作证的证人证言优于未出庭作证的证人证言

E.数个种类不同、内容一致的证据优于一个孤立的证据

参考答案

1.【答案】ACDE。本题考核行政强制措施实施的一般规定。行政强制措施应当由行政机关具备资格的行政执法人员实施，其他人员不得实施。所以选项A说法错误。行政机关负责人认为不应当采取行政强制措施的，应当立即解除。所以选项C说法错误。实施限制人身自由的行政强制措施不得超过法定期限。所以选项D说法错误。情况紧急，需要当场实施行政强制措施的，行政执法人员应当在24小时内向行政机关负责人报告，并补办批准手续。所以选项E说法错误。

2.【答案】BDE。本题考核行政复议参加人。(1)股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为行政机关作出的具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议，但是不包含股东。所以选项A说法正确，选项B说法错误。(2)合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议;其他合伙组织申请行政复议的，由合伙人“共同”申请行政复议。所以选项C说法正确，选项D说法错误。(3)同一行政复议案件申请人超过5人的，推选1至5名代表参加行政复议。所以选项E说法错误。

3【答案】BCE。本题考核行政复议审理期限、终止、和解与调解。对不符合法定条件的行政复议申请，行政复议机关决定不予受理，并书面告知申请人。所以选项A错误。被申请人不履行或者无正当理由拖延履行行政复议决定的，行政复议机关或者有关上级行政机关应当责令其限期履行。所以选项C正确。关于税率及税额的问题是法律的直接规定，不是税务机关的自由裁量范围，因此，不可以进行调解。所以选项D错误。

4.【答案】BCD。本题考核行政诉讼证据的收集。《行政诉讼法》规定，与本案有关的下列证据，原告或者第三人不能自行收集的，可以申请人民法院调取：(1)由国家机关保存而须由人民法院调取的证据;(2)涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的证据;(3)确因客观原因不能自行收集的其他证据。

5.【答案】ABDE。本题考核行政诉讼证据的审查认定。证明同一事实的数个证据，其证明效力一般可以按照下列情形分别认定：(一)国家机关以及其他职能部门依职权制作的公文文书优于其他书证;(二)鉴定意见、现场笔录、勘验笔录、档案材料以及经过公证或者登记的书证优于其他书证、视听资料和证人证言;(三)原件、原物优于复制件、复制品;(四)法定鉴定部门的鉴定意见优于其他鉴定部门的鉴定意见;(五)法庭主持勘验所制作的勘验笔录优于其他部门主持勘验所制作的勘验笔录;(六)原始证据优于传来证据;(七)其他证人证言优于与当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人提供的对该当事人有利的证言;(八)出庭作证的证人证言优于未出庭作证的证人证言;(九)数个种类不同、内容一致的证据优于一个孤立的证据。所以选项A、B、D、E正确。

【涉税服务实务】

单选题

1.下面( )属于行业专业发票。

A.商品销售发票

B.餐饮发票

C.银行贷款利息发票

D.货运发票

2.下列关于行业专业发票的说法，错误的是( )。

A.行业专业发票不属于国家税务总局监管范围

B.行业专业发票是由国家税务总局会同行业主管部门依据相应行业特殊的经营方式和业务需求制定适合行业特点的发票

C.行业专业发票不套印全国统一发票监制章

D.行业专业发票仅适用于特殊行业的特殊经营业务，对于特殊行业的常规经营业务，仍应使用常规发票