2020杭州注册会计师考试《会计》每日一练（3-20）

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1.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，下列各项税费中，应当计入甲公司资产成本的是( )。

A.进口商品交纳的关税

B.作为固定资产核算的车辆交纳的车船税

C.取得原材料时支付的增值税进项税额

D.作为办公用房的固定资产交纳的房产税

2.【单选题】对于增值税一般纳税人，下列经济业务所涉及的增值税，应作进项税额转出处理的是( )。

A.自行建造生产经营设备领用原材料

B.原材料因管理不善发生被盗损失

C.以自产产品作为福利发放给职工

D.以原材料作为合并对价进行同一控制下控股合并

3.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2×17年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2×17年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税2.04万元，另支付消费税28万。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为( )万元。

A.252

B.254.04

C.280

D.282.04

4.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，其存货和动产设备适用的增值税税率为17%，专利技术免征增值税。2×17年发生下列有关经济业务。

(1)无法支付非关联方的应付账款100万元;

(2)对外销售产品一批，增值税专用发票上注明价格为500万元，商品已发出，款项已收到，该协议规定该批商品销售价格的15%属于商品售出后3年内提供修理服务的服务费;

(3)对外出租一项专利技术，取得收入50万元;

(4)应交房产税2万元、应交土地使用税3万元和应交车船税4万元;

(5)出口产品按规定退税的增值税35万元。

下列有关甲公司2×17年的会计处理，正确的是( )。

A.对外销售产品应交增值税的销项税额为72.25万元

B.对外出租一项专利技术取得的租金收入50万元应计入营业外收入

C.记入“税金及附加”科目的金额为9万元

D.出口产品按规定退税的增值税35万元，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目

5.【单选题】发行一般公司债券时发生的发行费用应记入( )科目。

A.管理费用

B.销售费用

C.财务费用

D.应付债券

答案与解析

1.【答案】A。

解析：选项B和D,车船税和房产税应计入“税金及附加”，不计入相关资产成本;选项C，一般纳税人取得原材料支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入原材料成本。

【知识点】会计 应交税费的账务处理

2.【答案】B。

解析：选项A，原材料的进项税额可以抵扣，无需转出;选项CD，以自产产品发放职工福利、以原材料作为合并对价进行同一控制下控股合并所涉及的增值税，应作销项税额处理，不需要作进项税额转出处理。

【知识点】会计 增值税进项税额转出

3.【答案】C。

解析：委托加工物资收回后继续生产应税消费品时，消费税不计入收回物资的成本，计入“应交税费——应交消费税”科目。如果用于直接出售或者是生产非应税消费品，消费税计入收回物资成本。甲公司收回应税消费品的入账价值=240+12+28=280(万元)。

【知识点】会计 委托加工应税消费品消费税的处理

4.【答案】C。

解析：对外销售产品一批应交增值税的销项税额=500×17%=85(万元)，选项A错误;对外出租一项专利技术取得的租金收入50万元应计入其他业务收入，选项B错误;记入“税金及附加”科目的金额=2+3+4=9(万元)，选项C正确;出口产品按规定退税的增值税35万元。借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目，选项D错误。

【知识点】会计 应交税费的计算(综合)

5.【答案】D。

解析：发行一般公司债券时发生的发行费用应计入应付债券的初始成本。借记“应付债券——利息调整”科目，减少应付债券的初始确认金额。

【知识点】会计 应付债券的入账价值

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