2020杭州注册会计师考试《税法》每日一练（3-20）

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1.【单选题】某公司2018年3月通过挂牌取得一宗土地，土地出让合同约定2018年4月交付，土地使用证记载占地面积为6000平方米。该土地年税额4元/平方米，该公司应缴纳城镇土地使用税( )元。(第九章 城镇土地使用税法和耕地占用税法)

A.16000

B.18000

C.20000

D.24000

2.【单选题】某农产品批发市场占地5400平方米，分为三层，房产原值1100万元，该市场第一层经营水产品、蔬菜、干鲜果品和肉禽蛋;二层经营粮油;三层经营日用品和服装。当地城镇土地使用税税额标准为每平方米8元，房产税扣除比例为30%，则该市场2017年应纳的房产税和城镇土地使用税合计为( )。(第九章 城镇土地使用税法和耕地占用税法)

A.4.32万元

B.4.52万元

C.4.72万元

D.4.92万元

3.【单选题】某企业2018年年初共占用土地20000平方米，其中1000平方米无偿提供给派出所使用。当年4月，该企业新征用耕地4000平方米用于建造厂房。当地城镇土地使用税年税额为每平方米6元。则该企业2017年应缴纳城镇土地使用税( )元。(第九章 城镇土地使用税法和耕地占用税法)

A.120000

B.114000

C.130000

D.138000

4.【单选题】下列关于耕地占用税表述错误的是( )。(第九章 城镇土地使用税法和耕地占用税法)

A.纳税人临时占用耕地不缴纳耕地占用税

B.建设直接为农业生产服务的生产设施占用农业耕地的，不征收耕地占用税

C.军事设施占用耕地免征耕地占用税

D.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税

5.【单选题】下列耕地占用行为，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的是( )。(第九章 城镇土地使用税法和耕地占用税法)

A.农村居民新建住宅占用耕地

B.铁路线路、港口、航道占用耕地

C.军事设施占用耕地

D.学校占用耕地

答案与解析

1.【答案】A。

解析：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的“次月”起缴纳城镇土地使用税。应纳税额=6000×4×8÷12=16000(元)。

2.【答案】B。

解析：应纳城镇土地使用税=5400×1/3×8÷10000=1.44(万元);应纳房产税=1100×(1-30%)×1.2%×1/3=3.08(万元);房产税和城镇土地使用税合计为4.52万元。

3.【答案】B。

解析：对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。该企业2017年占用耕地，当年不需要缴纳城镇土地使用税。该企业2018年应缴纳城镇土地使用税=(20000-1000)×6=114000(元)。

4.【答案】A。

解析：纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

5.【答案】B。

解析：选项A：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;选项CD：免征耕地占用税。

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