2020杭州注册会计师考试《审计》每日一练（3-18）

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1.【多选题】下列各项中，可能属于集团财务报表审计中的组成部分的有( )。(第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑)

A.集团内的母公司

B.集团内子公司对外投资的联营企业

C.集团的分支机构

D.集团的职能部门

2.【多选题】下列情形中，可能因存在特别风险而被识别为重要组成部分的有( )。(第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑)

A.某个工业制造集团中专门从事资金管理和金融服务的财务公司

B.某一单个组成部分的某类交易、账户余额或披露超过集团财务报表整体重要性

C.集团中某一子公司从事出口贸易，拥有大量外币，为了规避外汇风险而从事外汇掉期交易

D.集团中某一子公司所占资产份额占集团总资产的60%

3.【多选题】以下与集团财务报表审计责任相关的说法中，正确的有( )。(第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑)

A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全责

B.集团项目组可以利用组成部分注册会计师的工作，但不能因利用组成部分注册会计师的工作而减轻相应责任

C.如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，针对集团财务报表出具的保留意见的审计报告中可以提及组成部分注册会计师

D.除非法律法规另有规定，针对集团财务报表出具的无保留意见审计报告中不应提及组成部分注册会计师

4.【多选题】基于集团财务报表审计的目的，集团项目组在了解组成部分注册会计师时，以下做法恰当的有( )。(第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑)

A.当要求组成部分注册会计师基于集团审计的目的执行相关工作时，需要了解该组成部分注册会计师

B.当仅在集团层面实施分析程序时，需要了解该组成部分注册会计师

C.在了解组成部分注册会计师时，集团项目组应当了解其是否了解并将遵守与组成部分审计相关的职业道德要求

D.在了解组成部分注册会计师时，集团项目组应当了解其是否具备专业胜任能力

5.【多选题】ABC会计师事务所承接了甲集团2017年度的集团财务报表审计业务，ABC会计师事务所的集团项目组在了解组成部分注册会计师时，注意到以下可能会产生不利影响的事项，其中集团项目组应该就组成部分财务信息亲自获取充分适当审计证据的有( )。(第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑)

A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

B.集团项目组对组成部分注册会计师职业道德和专业胜任能力存有重大疑虑

C.集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力和所处的监管环境存有非重大疑虑

D.集团项目组对组成部分注册会计师所处的监管环境存有重大疑虑

答案与解析

1.【答案】ABCD。

解析：选项ABCD均可能属于组成集团财务报表审计的组成部分。组成部分是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中。

【知识点】组成部分 含义

2.【答案】ABC。

解析：选项D，该子公司因具有财务重大性而被识别为重要组成部分。关于该题，请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第10号——集团财务报表审计》。

【知识点】因存在特别风险而被识别为重要组成部分

3.【答案】ABD。

解析：选项C，即使因为组成部分的原因导致集团项目组未能获取充分、适当的审计证据，并因此出具了非无保留意见的审计报告，在没有法律法规允许的前提下，审计报告中仍然不能提及组成部分注册会计师。

【知识点】集团项目组的责任

4.【答案】AD。

解析：选项B，只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师;选项C，集团项目组应当了解组成部分注册会计师是否了解并将遵守与“集团”审计相关的职业道德要求而非与“组成部分”审计相关的职业道德要求。

【知识点】了解组成部分注册会计师

5.【答案】ABD。

解析：如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，选项ABD正确。

【知识点】了解组成部分注册会计师

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