2019杭州注册会计师考试：《审计》每日一练（06-18）

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多选题

1.在确定控制测试的性质时，注册会计师正确的做法有(　　)。(第八章.风险应对)

A. 当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

B. 根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型

C. 询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用

D. 考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制

2.下列关于控制测试的性质的说法中正确的有(　)。(第八章.风险应对)

A. 在确定控制测试的性质时，注册会计师应当考虑特定控制的性质

B. 在设计控制测试时，注册会计师仅需考虑与认定直接相关的控制

C. 对于一项自动化应用控制，只要注册会计师获取了该项控制得以执行的审计证据，注册会计师就可以得出该项控制在相关期间运行有效的结论

D. 在控制的运行留有文件记录的情况下，检查程序是非常适用的

单选题

3.注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是(　　)。(第八章.风险应对)

A. 向重要的客户寄发消极式询证函

B.以积极的方式向小余额客户证函

C. 将函证截止日定为当年12月31日

D. 要求客户直接向被审计单位回函

4.A注册会计师负责审计甲公司2017年财务报表的应付账款项目，为应对甲公司漏记本期应付账款的风险，A注册会计师实施的以下程序中最恰当的是(　　)。(第八章.风险应对)

A. 从本期应付账款明细账中选取项目，追查到验收单等原始凭证

B. 针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证

C. 从本期应付账款明细账中选取项目，重新计算应付账款金额的正确性

D. 针对本期的应付账款余额，实施函证程序

5.注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素不包括(　)。(第八章.风险应对)

A. 审计意见的类型

B. 控制环境

C. 错报风险的性质

D. 审计证据适用的期间或时点

答案与解析

1.参考答案:ABCD

题目详解:选项ABCD均正确。

2.参考答案:AD

题目详解:选项A、D均不符合审计准则的要求;选项C属于常规程序，不具备不可预见性。

3.参考答案:B

题目详解:选项B，在设计控制测试时，注册会计师不仅应当考虑与认定直接相关的控制，还应当考虑这些控制所依赖的与认定间接相关的控制，以获取支持控制运行有效性的审计证据。例如，被审计单位可能针对超出信用额度的例外赊销交易设置报告和审核制度(与认定直接相关的控制)，在测试该项制度的运行有效性时，注册会计师不仅应当考虑审核的有效性，还应当考虑与例外赊销报告中信息准确性有关的控制(与认定间接相关的控制)是否有效运行;选项C，对于一项自动化应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制(特别是对系统变动的控制)运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。

4.参考答案:B

题目详解:选项AD一般证明的是应付账款的多记，与存在认定相关;选项C针对的是应付账款的计价和分摊认定。

5.参考答案:A

题目详解:注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：(1)控制环境;(2)何时能得到相关信息;(3)错报风险的性质;(4)审计证据适用的期间或时点。

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