2019杭州注册会计师考试：《审计》每日一练（06-04）

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1.下列各项中，属于预防性控制的有(　)。(第七章.风险评估)

A. 仓库管理员根据经批准的发货单办理出库

B. 负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金

C. 采购固定资产需要经适当级别的人员批准

D. 定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目

2.下列各项中，属于风险识别和评估的作用的有(　　)。(第七章.风险评估)

A. 考虑会计政策的选择和运用是否恰当

B. 确定在实施分析程序时所使用的预期值

C. 设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平

D. 评价所获取审计证据的充分性和适当性

单选题

3.在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是(　　)。(第七章.风险评估)

A. 将财务报表与其所依据的会计记录相核对

B. 实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势

C. 对应收账款进行函证

D. 以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

多选题

4.由于人工控制由人执行，受人为因素的影响，也产生了特定风险，为了了解人工控制产生的特定风险，注册会计师应当了解的方面有(　)。(第七章.风险评估)

A. 人工控制可能更容易被规避、忽略或凌驾

B. 人工控制可能不具有一贯性

C. 人工控制可能更容易产生简单错误

D. 人工控制可能更容易产生失误

5.下列对被审计单位及其环境中的相关经营风险的表述，不恰当的有(　　)。(第七章.风险评估)

A. 所有的经营风险都会导致重大错报风险

B. 不能随环境的变化而做出相应的调整及调整的过程可能导致经营风险

C. 注册会计师有责任识别或评估对财务报表产生影响的所有经营风险

D. 不同的企业面临的经营风险相同

答案与解析

1.参考答案:ABC

题目详解:选项D属于检查性控制。

2.参考答案:ABCD

题目详解:四个选项均正确。

3.参考答案:B

题目详解:分析程序既可用于风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。

4.参考答案:ABCD

题目详解:由于人工控制受人为因素影响，有一些特定的风险，以上四点均是注册会计师需要进行了解的方面。

5.参考答案:ACD

题目详解:多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表，但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险，选项A不恰当;并非所有的经营风险都与财务报表相关，注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险，选项C不恰当;不同的企业可能面临不同的经营风险，这取决于企业经营的性质、所处行业、外部监管环境、企业的规模和复杂程度，选项D不恰当。

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