2019杭州注册会计师考试：《审计》每日一练（06-03）

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单选题

1.审计甲有限责任公司2017年度财务报表时，注册会计师A在风险评估阶段发现甲有限责任公司在2017年12月份发生了多笔重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2017年底尚未完成。对此，注册会计师A首先应当做的工作是(　)。(第七章.风险评估)

A. 向甲有限责任公司的客户发出询证函

B. 检查财务报表编制过程中所作的会计调整

C. 将财务报表与会计记录相核对

D. 考虑截止认定可能存在的重大错报风险

2.在风险评估程序的执行过程中，下列观点正确的是(　)。

A. 在识别和评估所有类型的风险时，都不用考虑控制对风险的抵销效果

B. 某个特定控制活动只与某一个特定认定直接相关

C. 只有多种控制活动和内部控制的其他要素综合作用才足以控制重大错报风险

D. 在评估重大错报风险时，注册会计师可以将所了解的控制与特定认定相联系

3.在对被审计单位的控制活动进行了解时，注册会计师注意到以下控制活动，其中属于实物控制活动的是(　)。(第七章.风险评估)

A. 对访问计算机程序和数据文件设置授权

B. 出于特定原因，同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品

C. 分析评价实际业绩与预算的差异

D. 将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工

4.下列与审计相关的内部控制的说法中，错误的是(　)。(第七章.风险评估)

A. 与审计相关的内部控制一定与财务报告相关

B. 被审计单位通常有一些与内部控制目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑

C. 被审计单位的目标和控制，与财务报告、经营及合规有关，但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关

D. 如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关

5.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是(　　)。(第七章.风险评估)

A. 审计委员会定期了解财务数据

B. 相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况

C. 注册会计师对年度财务报表进行审计

D. 内部审计人员对控制实施风险评估

答案与解析

1.参考答案:D

题目详解:选项ABC均为审计程序，选项D为风险评估。对于被审计单位的重大交易，注册会计师首先评估重大错报风险，然后依据风险评估结果设计和实施审计程序。

2.参考答案:C

题目详解:对特别风险，不需要考虑控制对风险的抵销效果，因此A不恰当;某特定控制活动可能与多项认定相联系，因此B不恰当;在评估重大错报风险时，注册会计师应将所了解的控制与特定认定相联系，所以D不恰当。

3.参考答案:A

题目详解:选项B为与授权有关的控制活动;选项C为与业绩评价有关的控制活动;选项D为与职责分离有关的控制活动。

4.参考答案:A

题目详解:选项A，与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关;选项B，例如，被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果(如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统)，但这些控制通常与审计无关。

5.参考答案:B

题目详解:选项ACD均不属于日常经营活动与常规管理，而是属于定期或不定期的监督。

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