2019杭州税务师考试：每日一练汇总（12-19）

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【税法一】

多选题

1、下列关于资源税计税依据的表述，正确的有(　)。

A、计税销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和符合条件的运杂费用

B、纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用

C、外购原矿或者精矿形态的已税产品与本产品征税对象不同的，在计算应税产品计税销售额时，应对混合销售额或者外购已税产品的购进金额进行换算或者折算

D、洗选煤计税销售额按洗选煤销售额乘以折算率计算

E、纳税人将其开采的钼原矿连续生产非精矿产品的，不缴纳资源税

2、以下有关税法与民法关系的叙述，正确的有(　)。

A、税法借用了民法的概念、规则，但没有借用民法的原则

B、税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于纵向经济关系;民法调整的是平等主体的财产关系和人身关系，属于横向经济关系

C、税法与民法联系密切，但两者分属不同法律部门，分别属于公法与私法体系

D、民法以民事手段作为调整手段，税法的调整手段则具有综合性，不仅包括民事性质的责任追究，更多的是行政处罚和刑罚手段

E、民事法律关系建立及其调整是按照自愿、公平、等价有偿、诚实信用的原则进行的，民事主体双方的地位是平等的，这一点和税收法律关系相同

3、下列各项中，符合资源税从量定额征收计税依据规定的有(　)。

A、纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量

B、对于连续加工前无法准确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成的原煤数量作为课税数量

C、对于非金属矿产品原矿，无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量

D、水资源税的计税依据为实际销售水量

E、纳税人在资源税纳税申报时，除财政部、国家税务总局另有规定外，应当将其应税和减免税项目分别计算和报送

单选题

4、下列关于稀土、钨、钼资源税计税依据的表述，错误的是(　)。

A、稀土、钨、钼资源税由从量定额计征改为从价定率计征，以销售额为计税依据计算缴纳资源税

B、精矿销售额不包括从洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用

C、纳税人销售(或者视同销售)其自采原矿的，可采用成本法或市场法将原矿销售额换算为精矿销售额计算缴纳资源税

D、原矿销售额包括从矿区到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用

5、对未列举名称的其他非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由(　)确定计征方式。

A、省级税务机关

B、国家税务总局

C、财政部

D、省级人民政府

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答案与解析

1、【正确答案】 ABCD

【答案解析】 纳税人将其开采的原矿连续生产非精矿产品的，视同销售原矿，依照有关规定计算缴纳资源税。

2、【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，税法借用了民法的概念、规则，也借用了民法的原则;选项E，民事法律关系建立及其调整是按照自愿、公平、等价有偿、诚实信用的原则进行的，民事主体双方的地位是平等的，但在税收法律关系中，体现国家单方面的意志，权利义务关系不对等，这些特点是与民法完全对立的。

3、【正确答案】 ABCE

【答案解析】 水资源税实行从量计征，除水力发电和火力发电贯流式(不含循环式)冷却取用水外，水资源税的计税依据为实际取用水量;水力发电和火力发电贯流式(不含循环式)冷却取用水，资源税的计税依据为实际发电量。

4、【正确答案】 D

【答案解析】 原矿销售额不包括从矿区到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。

5、【正确答案】 D

【答案解析】 对未列举名称的其他非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府确定计征方式。

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