2019杭州注册会计师考试题：《会计》每日一练（12-07）

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计算分析题

甲公司是一家厨房用具销售公司。有关交易或事项的资料如下：

(1)2×18年10月1日，甲公司向乙公司销售3000台油烟机，单位销售价格为1200元，单位成本为800元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为360万元，增值税额为61.2万元。油烟机已全部发出，但销售款项尚未收到。根据双方协议约定，乙公司应于2×18年12月31日之前支付货款，在2×19年2月28日之前有权退还该商品。甲公司根据过去的经验，销售商品时估计该批油烟机的退货率约为15%。

(2)2×18年12月31日前，甲公司如约收到了销售货款。

(3)2×18年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有12%的油烟机会被退回。

(4)假定2×19年2月28日前发生销售退回，实际退货量为300台，退货款项已通过银行存款支付。

其他资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;商品发出时纳税义务已经发生，实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定油烟机发出时控制权转移给乙公司。

根据上述资料，编制甲公司相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

答案与解析

(1)2×18年10月1日发出油烟机时

借：应收账款 421.2

贷：主营业务收入(360×85%) 306

？负债——应付退货款(360×15%)54

应交税费——应交增值税(销项税额) 61.2

借：主营业务成本(3000×800/10000×85%)204

应收退货成本(3000×800/10000×15%)36

贷：库存商品 240

(2)2×18年12月31日前收到货款时

借：银行存款 421.2

贷：应收账款 421.2

(3)2×18年12月31日，甲公司对退货率进行重新评估

借：？负债——应付退货款(360×3%)10.8

贷：主营业务收入 10.8

借：主营业务成本(240×3%)7.2

贷：应收退货成本 7.2

(4)2×19年2月28日前发生销售退回，实际退货量300件，退货款项已支付

借：库存商品(300×800/10000)24

应交税费——应交增值税(销项税额)(300×1200/10000×17%) 6.12

？负债——应付退货款(54-10.8)43.2

贷：应收退货成本 24

主营业务收入(43.2-36)7.2

银行存款 42.12

借：主营业务成本 4.8

贷：应收退货成本(36-7.2-24)4.8

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