2018杭州注册会计取证考试题：《税法》每日一练（08-21）

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单选题

1.甲公司是增值税一般纳税人，2018年2月将生产车间里的一批电脑改为职工宿舍使用，该批电脑购进时取得了增值税专用发票注明价款为5万元、增值税税额为0.85万元。已知，截至2018年2月，甲公司为该批电脑计提的符合规定的折旧额为2.4万元，则甲公司就该业务应转出的进项税额为(　　)万元。

A.0.41

B.0.50

C.0.44

D.0.85

2..甲企业(一般纳税人)销售给乙公司5000套服装，每套不含税价格为500元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折销售(额与销售额在同一张发票的金额栏中分别注明)。甲企业此项业务的销项税额为(　　)元。

A.382500

B.340000

C.425000

D.306000

3.某工艺品厂为增值税一般纳税人，2017年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格510元。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出20日内付款，2%，30日内付款，1%的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为(　　)元。

A.16993.20

B.17340

C.19992

D.20400

4..某金店(增值税一般纳税人)采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条，新项链对外零售价格6000元，旧项链作价4000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元;并以同一方式销售某品牌手表10块，此表对外零售价每块3500元，旧表作价每块1000元。下列关于该金店发生上述业务的处理正确的是(　　)。

A.该金店应确认的增值税销项税额为5376.07元

B.该金店应缴纳增值税1380.34元

C.该金店销售的手表应当以25000元为计税依据计算增值税

D.该金店销售的金项链应当以6000元为计税依据计算增值税

5..某酒厂(增值税一般纳税人)2017年3月份，销售白酒50万吨，取得不含税销售收入100万元，同时收取包装物押金5万元;当月另销售啤酒15万吨，共取得不含税销售收入80万元，同时收取包装物押金8万元;包装物均约定2个月后归还，根据上述业务该酒厂2017年3月份的增值税销项税额为(　　)万元。

A.35.45

B.28.65

C.30.52

D.31.33

答案与解析

1.【答案】C。解析：应转出的进项税额=不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率=(5-2.4)×17%=0.44(万元)。

2.【答案】B。解析：销项税额=5000×500×80%×17%=340000(元)。

3.【答案】B。解析：销售是为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的优待，是发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此销售不得从销售额中减除。该工艺品厂此项业务的销项税额=510×200×17%=17340(元)。

4. 【答案】A。解析：该金店上述业务的销项税额=(2000+3500×10)÷(1+17%)×17%=5376.07(元)。

5.【答案】D。解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。该酒厂2017年3月份增值税销项税额=(100+80)×17%+5/(1+17%)×17%=31.33(万元)。

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