2018杭州税务师会计取证考试题：每日一练汇总（07-23）

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【税法一】

单选题

1.2017年4月，张某将2016年6月购入的商铺转让，取得收入600万元，张某持有购房增值税普票注明金额350万元，税额17.5万元，无法取得商铺评估价格。张某计算缴纳土地增值税时，可以扣除旧房金额以及加计扣除共计( )万元。

A、350.00

B、367.50

C、385.88

D、404.25

多选题

2.根据车辆购置税的规定，已经办理纳税申报的车辆发生下列情形，需要重新办理纳税申报的有( )。

A、更换底盘

B、车辆过户

C、车辆转籍

D、更换发动机

E、免税条件消失

单选题

3.按照消费税的现行政策，下列表述错误的是( )。

A、航空煤油正常征收消费税

B、生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征消费税

C、使用企业生产乙烯、芳烃类化工产品过程中所生产的消费税应税产品，照章征收消费税

D、用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品的产量占本企业用石脑油、燃料油生产产品总量的50%以上的企业，可享受规定的退(免)消费税政策

4.下列关于成品油的相关规定表述错误的是( )。

A、航空煤油暂缓征收消费税

B、纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油，未分别核算的，生产销售的乙醇汽油不得按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税，一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税

C、将对外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产应税成品油，准予从消费税应纳税额中扣除已纳的消费税税款

D、进口石脑油不征收消费税

多选题

5.适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。下列各项中不适用上述分2年抵扣规定的有( )。

A、房地产开发企业自行开发的房地产项目

B、在施工现场修建的临时建筑物

C、融资租入的不动产

D、接受投资入股取得的不动产

答案与解析

1.【正确答案】 B

【答案解析】 营改增后，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，扣除项目的金额按照下列方法计算：提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的，按照发票所载价税合计金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。计算扣除项目时“每年”是指按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年。本题中2016年6月-2017年4月，未满12个月，不能加计扣除。

可以扣除旧房金额以及加计扣除=350+17.5=367.5(万元)

2.【正确答案】AE

【答案解析】已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的，重新办理纳税申报：(1)底盘发生更换的;(2)免税条件消失的。

3.【正确答案】A

【答案解析】航空煤油暂缓征收消费税。

4.【正确答案】D

【答案解析】进口石脑油应征收消费税。

5.【正确答案】ABC

【答案解析】适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

【税法二】

单选题

1.2016年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2017年3月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用20万元。下列关于装修费用的税务处理中，正确的是( )。

A、改建费用应作为长期待摊费用处理

B、改建费用应从2017年1月进行摊销

C、改建费用可以在发生当期一次性税前扣除

D、改建费用应在3年的期限内摊销

多选题

2.根据企业所得税法的规定，企业取得的下列所得免征企业所得税的有( )。

A、蔬菜种植

B、饲养牲畜、家禽

C、远洋捕捞

D、观赏性作物种植

E、海水养殖

单选题

3下列关于年金的个人所得税处理，正确的是( )。

A、年金的个人缴费部分，在个人当月工资计算个人所得税时允许扣除

B、单位缴费的部分在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税

C、企业年金的个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的5%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除

D、年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人需要缴纳个人所得税

4下列各项中，符合房产税纳税人规定的是( )。

A.房屋出典的由出典人纳税

B.房屋出租的由承租人纳税

C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税

D.个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税

多选题

5.下列项目中，不得从应纳税所得额中扣除的有( )。

A、企业支付的违约金

B、企业之间支付的管理费

C、企业内营业机构之间支付的租金

D、非银行企业内营业机构之间支付的利息

E、企业支付的诉讼费

答案与解析

1.【正确答案】A

【答案解析】租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理，按照合同约定的剩余租赁期限内分期摊销。

2.【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，观赏性作物的种植，按“花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理，属于减半征收企业所得税的项目;选项E，海水养殖和内陆养殖所得，减半征收企业所得税。

3.【正确答案】B

【答案解析】选项A，企业年金的个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基础的4%标准内的部分，暂从个人当期应纳税所得额中扣除;选项C，企业年金的个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除;选项D，年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

4.【正确答案】C

【答案解析】产权出典的，由承典人纳税;房屋出租的，由出租人纳税;无租使用房产管理部门、免税单位、纳税单位的房产，由使用人代为纳税。

5.【正确答案】 BCD

【答案解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

【财务与会计】

单选题

1既具有抵税效应，又能带来杠杆利益的筹资方式是()

A.发行债券

B.发行优先股

C.发行普通股

D.使用内部留存

2某公司股票目前发放的股利为每股2元，股利年增长率为10%,据此计算出的资本成本为15%,则该股票目前的市价为()。

A.44

B.13

C.30.45

D.35.5

3.某公司的经营杠杆系数为1.8，财务杠杆系数为1.5，则该公司销售额每增长l倍，就会造成每股收益增加()。

A.1.2倍

B.1.5倍

C.0.3倍

D.2.7倍

4.某公司年营业收入为500万元，变动成本率为40%，经营杠杆系数为1.5，财务杠杆系数为2。如果固定成本增加50万元，那么，总杠杆系数将变为()。

A.2.4

B.3

C.6

D.8

5.根据风险收益对等观念，在一般情况下，各筹资方式资本成本由小到大依次为()?。

A.银行借款。企业债券。普通股

B.普通股。银行借款。企业债券

C.企业债券。银行借款。普通股

D.普通股。企业债券。银行借款

答案与解析

1.【答案】A

【解析】负债筹资的利息在税前计入成本，具有抵税作用，同时若能使全部资本收益率大于借款利率亦能带来杠杆利益，长期借款和债券均有这种属性;优先股只有杠杆效应，没有抵税作用;普通股既无杠杆效应也没有抵税作用。

2.【答案】A

【解析】根据资本资产定价模式，普通股成本可计算如下：

普通股成本=预期股利/市价+股利增长率，即：15%=[2×(1+10%)]/市价+10%，解得：市价=44元

3.【答案】D

【解析】在计算杠杆系数时，隐含一个“单价不变”的假设，即销售额增长l倍，意味着销售量增加一倍。总杠杆系数反映的是销售量的变化引起的每股收益的变动的倍数，本题总杠杆系数=l.8×1.5=2.7，所以，如果销售额增加一倍，则每股收益增加2.7倍。

4.【答案】C

【解析】〔方法一〕因为总杠杆系数=边际贡献÷〔边际贡献-(固定成本+利息)〕

而边际贡献=500×(1-40%)=300

原来的总杠杆系数=1.5×2=3

所以，原来的(固定成本+利息)=200

变化后的(固定成本+利息)=200+50=250

变化后的总杠杆系数=300÷(300-250)=6

〔方法二〕根据题中条件可知，边际贡献=500×(1-40%)=300

(1)因为，经营杠杆系数=边际贡献/(边际贡献-固定成本)

所以，1.5=300/(300-原固定成本)

即：原固定成本=100(万元)

变化后的固定成本为100+50=150(万元)

变化后的经营杠杆系数=300/(300-150)=2

原EBIT=300-100=200(万元)

变化后的EBIT=300-150=150(万元)

(2)因为，财务杠杆系数=EBIT/(EBIT-利息)

所以，2=200/(200-利息)

利息=100(万元)

变化后的财务杠杆系数=新EBIT/(新EBIT-利息)

=150/(150-100)=3

(3)根据上述内容可知，变化后的总杠杆系数=3×2=6

5.【答案】A

【解析】从投资角度来看，普通股没有固定的股利收入，且不还本，则股票投资要比债券投资的风险大，因此投资人要求的报酬率也高，与此对应，筹资者所付出代价高，其资本成本也高;从债券与银行借款来比，一般企业债券的风险要高于银行借款的风险，因此相应的其资金成本也较高。

【涉税服务相关法律】

多选题

1.下列各项中属于双务合同的有( )。

A、赠与合同

B、买卖合同

C、租赁合同

D、承揽合同

E、借用合同

单选题

2.有关共同犯罪人的刑事处罚规则，表述正确的是( )。

A.对主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚

B.对从犯，应当从轻处罚

C.对于胁从犯，应当按照他的犯罪情节减轻处罚或者免除处罚

D.对于教唆犯，可以从轻或者减轻处罚

3.关于民事法律关系与行政法律关系，下列说法错误的是( )。

A、民事法律关系主体之间地位平等，而行政法律关系主体之间地位是不平等的

B、民事法律关系中的权利由法律规定产生，而行政法律关系中的权利则由当事人约定产生

C、两者的客体具有一定的共同点，即都包括物质利益也包括精神利益

D、两者的主体其地位会随着法律关系性质的变化而变化

4.根据行政法基本理论，下列有关行政职权的表述不正确的是( )。

A、行政职权是国家行政权的转化形式，是行政主体实施国家行政管理活动的资格及权能

B、行政职权具有公益性、强制性、不可自由处分性、执行性等特征

C、行政优益权包括优先权和受益权

D、授予职权随行政主体的设立而产生，并随行政主体的消灭而消灭

5.甲欲开饭店，与高级厨师乙商量请其加盟，并说：“你无需投资，店面、餐具和资金由我负责，你只负责炒菜就行，利润三七分成，我得七，你得三。”乙应允。此后，甲以投资人的名义开了饭店，饭店的营业执照上登记为个人独资企业丙。第一年，饭店获利颇丰，按三七分成，甲获利21万元，乙获利9万元。第二年，饭店经营期间发生中毒事件，顾客丁索赔70万元。根据有关法律，关于丁索赔的说法，正确的是( )。

A、丁应向丙索赔

B、丁应首先向丙索赔，不足部分向乙索赔

C、丁应向甲索赔49万元，向乙索赔21万元

D、丁应向乙、丙共同索赔70万元

答案与解析

1.【正确答案】 BCD

【答案解析】 本题考核合同的分类。赠与合同和借用合同是单务合同。

2.【正确答案】C

【答案解析】(1)选项A：①对组织、领导犯罪集团的首要分子，应当按集团所犯“全部”罪行处罚;②对其他主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。(2)选项B：对从犯，“应当”从轻、减轻或者免除处罚。(3)选项D：①对教唆犯，应按照他在共同犯罪中所起的作用处罚;②教唆不满18周岁的人犯罪的，应当从重处罚;③如果被教唆的人没有犯被教唆的罪，对于教唆犯，可以从轻或者减轻处罚。

4.【正确答案】D

【答案解析】本题考核行政职权的概念和特征。固有职权随行政主体的设立而产生，并随行政主体的消灭而消灭。授予职权既可因法律、法规的修改、废止或授权机关撤回授权而消灭，也可因被授权组织的消灭而消灭。

3.【正确答案】B

【答案解析】本题考核行政法律关系。民事法律关系中的权利主要由当事人约定产生，而行政法律关系中的权利则是由法律规定而产生。

5【正确答案】A

【答案解析】本题考核个人独资企业的债务承担。投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任。

【涉税服务实务】

多选题

1.企业变更税务登记的适用范围包括( )

A.改变纳税人名称的

B.改变经济性质或企业类型的

C.改变注册资金的

D.因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的

E.改变法定代表人的

单选题

2.下列关于停业的税务管理，表述正确的是( )。

A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年

B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款

C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本

D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存

多选题

3.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有( )。

A.预售销售额

B.免税销售额

C.稽查查补销售额

D.纳税评估调整销售额

E.税务机关代开票销售额

单选题

4.一般纳税人开具专用发票后，发生销售折让的，纳税人下列处理方法不正确的是( )。

A、可以在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票

B、可以在取得对方有效证明后开具红字专用发票

C、开具红字专用发票后，需要将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案

D、开具红字专用发票后，折让额可以冲抵当期的销售额

5.下列关于房产税的说法正确的是( )。

A、产权出典的，由出典人纳税

B、房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施

C、农村地区的房产用于居住的，不征收房产税;用于经营的，从价计征房产税

D、房地产开发企业建造的商品房，自办理验收手续之次月起缴纳房产税

答案与解析

1.【正确答案】ABCE

【答案解析】因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的，企业应注销税务登记。

2.【正确答案】D

【答案解析】选项A，定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过一年;选项B，若停业期间发生经营行为时，仍需要申报缴纳税款;选项C，纳税人在申报办理停业登记时，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

3.【正确答案】BCDE

【答案解析】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

4.【正确答案】C

【答案解析】一般纳税人开具专用发票后，发生销货退回或销售折让，按照规定开具红字专用发票后，不再将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

5.【正确答案】 B

【答案解析】 产权出典的，由承典人纳税;房产税的征税范围不包括农村，农村地区的房产用于经营的，也不计征房产税;房地产开发企业建造的商品房，不征收房产税。房地产开发企业将开发的商品房自用、出租、出借的，自房屋使用或交付之次月起缴纳房产税。

 

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