2022国考证监会财会岗面试模拟试题（九）

第九题：

什么是舞弊?与财务报表审计相关的舞弊有哪些种类?

【答题要点】

舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或者第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。其本身是一个宽泛的法律概念，但对于注册会计师来说，仅仅只需要关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊。与财务报告审计相关的故意错报，包括编制虚假财务报告导致的错报以及侵占资产导致的错报。

(1)编制虚假财务报告，其涉及为欺骗财务报表使用者而作出的故意错报(包括对财务报告金额和披露的遗漏)。管理层可能会通过以下方式编制虚假财务报告：

①对编制财务报表所依据的会计记录或者支持性文件进行操纵、弄虚作假(包括伪造)或篡改。

②在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息。

③故意地错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计原则。

(2)侵占资产。侵占资产包括盗窃被审计单位的资产，即可能涉及管理层，也可能涉及员工。侵占资产可以通过以下方式实现：

①贪污收到的款项。例如，侵占收到的应收账款或者将与已注销账户相关的收款转移至个人银行账户。

②盗窃实物资产或无形资产。例如，盗窃存货以自用或者出售、盗窃废料以再销售、通过询问向被审计单位竞争者邪路技术资料与其串通以获取回报。

③使被审计单位对未收到的商品或者未接受的劳务付款。例如，向虚构的供应商支付款项等。

④将被审计单位资产挪为私用。例如，将被审计单位资产作为个人或关联方贷款抵押。