2021浙江注册会计师考试《税法》每日一练(11-27)

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1.【单选题】依据《企业所得税法》的相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是( )。(第四章 企业所得税)

A.甲企业取得的五年期国债利息收入

B.乙企业投资于非上市公司的股息所得

C.丙企业接受母公司捐赠生产设备的收入

D.丁非营利组织的非营利收入

2.【单选题】甲企业2019年购入政府发行的年利率5%的五年期国债1000万元，持有200天时以1100万元的价格转让。企业该笔交易的应纳税所得额是( )万元。(第四章 企业所得税)

A.0

B.27.4

C.72.6

D.100

3.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。(第四章 企业所得税)

A.可抵扣的增值税

B.消费税

C.资源税

D.房产税

4.【单选题】某商业企业2019年度权益性投资额为200万元，当年1月1日为生产经营向关联方借入1年期经营性资金600万元，关联借款利息支出60万元，同期银行同类贷款利率为7%，则该企业在计算2019年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为( )万元。(第四章 企业所得税)

A.28

B.40

C.42

D.60

5.【单选题】某经认定的技术先进型服务企业2019年实际发生的合理的工资、薪金支出1100万元，“三费”支出合计230万元，分别为：职工福利费支出160万元，职工教育经费40万元，工会经费30万元。2019年该企业计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的“三费”为( )万元。(第四章 企业所得税)

A.200

B.205

C.216

D.270

1.【答案】C。

解析：选项ABD，属于免税收入，不应计入应纳税所得额;选项C，接受某企业捐赠机器设备的收入，不属于免税收入，应计入应纳税所得额。

2.【答案】C。

解析：国债利息收入=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数=1000×(5%÷365)×200=27.40(万元)，持有期间尚未兑付的国债利息收入免税，可以从转让国债收入中扣除，应纳税所得额=1100-27.40-1000=72.6(万元)。

3.【答案】A。

解析：选项A，增值税属于价外税，不计入利润总额，也不得在企业所得税税前扣除。

4.【答案】A。

解析：关联企业利息费用扣除，债资比例不超过2:1(金融企业5:1;其他企业2:1)的借款金额×金融企业同期同类贷款利率×借款时间。准予扣除的利息支出=200×2×7%=28(万元)。

5.【答案】C。

解析：职工福利费扣除限额=1100×14%=154(万元)<实际发生160万元，准予扣除的金额为154万元;职工教育经费扣除限额=1100×8%=88(万元)>实际发生40万元，准予扣除的金额为40万元;工会经费扣除限额=1100×2%=22(万元)<实际发生30万元，准予扣除的金额为22万元;该企业准予扣除的“三费”金额=154+40+22=216(万元)。

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