2020浙江税务师考试每日一练汇总（9-25）

每天坚持做每日一练，稳扎稳打夯实基础，突破解题难关，赶快练起来吧。

【税法一】

单选题

1.下列关于车辆购置税的说法中，错误的是( )。

A.车辆购置税属于直接税范畴

B.车辆购置税实行比例税率

C.外国公民在中国境内购置应税车辆免税

D.受赠使用的新车需要缴纳车辆购置税

2.某汽车生产企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的是( )。

A.销售自产的小汽车

B.将自产的小汽车赠送给股东王某

C.从拍卖会上通过拍卖取得一辆小汽车自用

D.进口小汽车用于抵偿债务

多选题

3.按照现行政策规定，下列属于车辆购置税免税项目的有( )。

A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆

B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆

C.设有固定装置的非运输车辆

D.购置列入《新能源汽车车型目录》的新能源汽车

E.自卸式垃圾车

4.下列车辆中，免征车辆购置税的有( )。

A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆

B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆

C.城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税

D.防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆

E.回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用摩托车

5.关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有( )。

A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税

B.免税条件消失的车辆，使用年限未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格

C.车辆购置税价外征收，不具转嫁性

D.购买汽车向销售方同时支付的车辆装饰费，不并入计税价格

E.我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%

参考答案

1.【答案】C。解析：车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。外国公民在中国境内购置应税车辆要正常交税。

2.【答案】C。解析：车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲这种应税行为包括：购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为和其他使用行为。选项ABD都不是自用的，所以不需要计算缴纳车辆购置税。

3.【答案】ABCD。解析：自卸式垃圾车不属于设有固定装置非运输车辆，不免征车辆购置税。

4.【答案】ABCD。解析：回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税。

5.【答案】BCE。解析：选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，也包括消费税，但不包括增值税;选项D，购买汽车支付的车辆装饰费，应作为价外费用并入计税价格中。

【税法二】

多选题

1.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有( )。

A.经营租赁的房产，以租金收入为计税依据缴纳房产税

B.融资租赁的房产，以租金收入为计税依据缴纳房产税

C.产权出典的房产，以房产余值为计税依据缴纳房产税

D.投资联营的房产，投资者参与投资利润分红、共担风险的，以房产余值为计税依据缴纳房产税

E.投资联营的房产，投资者收取固定收入，不承担联营风险的，以房产余值为计税依据缴纳房产税

2.A政府机关与B公司共同使用一幢写字楼，房产原值共6000万元，A政府机关占用房产原值5000万元，B公司占用房产原值1000万元。2018年3月1日A政府机关将其使用房产的30%对外出租，当年取得租金收入150万元(不含增值税)。2018年7月31日B公司将其使用房产的30%对外投资，不承担联营风险，投资期限4年，当年取得固定利润分红8万元。已知该省人民政府统一规定计算房产余值的扣除比例为20%。根据上述资料，下列说法正确的有( )。

A.政府机关2018年应纳房产税18万元

B.政府机关2018年无需缴纳房产税

C.B公司2018年应纳房产税9.36万元

D.B公司2018年应纳房产税7.68万元

E.该写字楼2018年合计应缴纳房产税25.68万元

3.下列房产中，免征房产税的有( )。

A.军队自用的房产

B.宗教寺庙中宗教人员的生活用房

C.公园内茶社的用房

D.个人用于出租的住房

E.个人自用的居住用房

4.下列各项中，可以免征房产税的有( )。

A.邮局坐落在工矿区内的房产

B.自2016年1月1日至2018年12月31日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产

C.经营副食品批发的批发市场用房

D.高校学生公寓

E.对经营公租房所取得的租金收入

5.下列各项中，经过财政部和国家税务总局批准，可以免征房产税的有( )。

A.房地产开发企业开发的对外出租的商品房

B.老年服务机构自用的房产

C.铁路局自用的房产

D.中国人民银行总行所属分支机构自用的房产

E.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋停止使用的

参考答案

1.【答案】ACD。解析：选项B：融资租赁的房产，由承租人依照房产余值缴纳房产税;选项E：以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按照租金收入计算缴纳房产税。

2.【答案】AC。解析：国家机关自用的房产免征房产税，但是出租的房产需要按规定征收房产税，所以A政府机关应缴纳房产税=150×12%=18(万元)。B公司的房产原值的70%应该按照房产余值计税，30%的房产在1～7月从价计征，8～12月从租计征。B公司应缴纳房产税=1000×70%×(1-20%)×1.2%+1000×30%×(1-20%)×1.2%×7/12+8×12%=9.36(万元)。该写字楼合计应纳房产税=18+9.36=27.36(万元)。

3.【答案】ABE。解析：选项C：公园、名胜古迹自用的房产是免税的，但是公园、名胜古迹内附设的营业单位如：影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，应征收房产税;选项D：个人自用的非营业用房免征房产税，但是对外出租的住房应该按4%的税率计算缴纳房产税。

4.【答案】BDE。解析：选项A：对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房产，应当依法征收房产税;选项C：对于副食品批发用房没有免税的规定。

5.【答案】BCDE。解析：选项A：房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税，但是对出售前房地产开发企业已使用或者出租、出借的商品房按规定征收房产税。

【财务与会计】

单选题

1.甲公司系增值税一般纳税人，2019年8月31日以不含增值税的价格100万元售出2013年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为13万元，该机床原价为200万元(不含增值税)，已计提折旧120万元，已计提减值30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的处置损益为( )万元。

A.3

B.20

C.33

D.50

2.某核电站以10 000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1 000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。该核设施的入账价值为( )万元。

A.9 000

B.10 000

C.10 620

D.11 000

3.2010年5月1日甲公司对某生产线进行改良，工程开工当天，该生产线的账面原价为500万元，已提折旧200万元，已提减值准备为25万元。改良工程共发生人工费30万元，领用生产用材料100万元，对应的进项税税额为13万元，领用本企业的产品一批，成本为80万元，计税价格为120万元，增值税税率为13%，拆下的旧零件账面价值为26万元，工程于2010年10月1日达到预定可使用状态，则2010年10月1日改良后固定资产入账成本为( )万元。

A.479

B.459

C.472

D.589

4.下列关于企业固定资产更新改造的会计处理中，错误的是( )。

A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益

B.更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认

C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本

D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

5.甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为500万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元;为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为( )万元。

A.508

B.514

C.808

D.814

参考答案

1.【答案】D。解析：甲公司处置该机床处置损益=100-(200-120-30)=50(万元)。

2.【答案】C。解析：该核设施的入账价值=10 000+620=10 620(万元)。

3.【答案】B。解析：2010年10月1日改良后的固定资产入账成本=(500-200-25)+30+100+80-26=459(万元)。

4.【答案】A。解析：更新改造支出在满足资本化条件时列入固定资产成本。

5.【答案】A。解析：入账价值=500+8=508(万元)。

【涉税服务相关法律】

多选题

1.某有限合伙企业由甲、乙、丙三人出资设立，其中，甲为普通合伙人，乙丙为有限合伙人。则下列各项中说法正确的有( )。

A.甲对合伙企业债务承担无限连带责任

B.乙对合伙企业的债务承担有限责任

C.如甲因故退伙，甲对基于退伙前的原因产生的合伙企业债务承担无限连带责任

D.如因甲退伙，乙丙应当转为普通合伙人，企业转变为普通合伙企业

E.如甲退伙，乙丙拒绝转为普通合伙人，合伙企业应当解散

2.根据《公司法》规定，股东可提起撤销公司决议诉讼，其适用的情形包括( )。

A.公司高管侵占公司财产

B.董事会会议召集程序违反法律、行政法规或者公司章程

C.董事会决议表决方式违反法律、行政法规或者公司章程

D.公司高管损害股东利益

E.股东会或者股东大会决议内容违反公司章程

3.根据相关规定，下列关于股东的说法中，错误的有( )。

A.股东在公司中享有资产受益、重大决策和选择管理者等权利

B.有限责任公司增加注册资本，须由股东会经代表2/3以上表决权的股东通过作出决议

C.控股股东是指出资额占有限责任公司资本总额60%以上或者其持有的股份占股份有限公司股本总额60%以上的股东

D.股东之间的关系上，股东地位一律平等，即同股同权、同股同利，无例外情况

E.股东的出资证明书应当载明下列事项：公司名称;公司成立日期;公司注册资本;股东的姓名或者名称、缴纳的出资额和出资日期等事项

4.何某是一家有限责任公司的股东，因为债务纠纷，将自己在该公司中的股权转让给赵某，但是并没有办理变更登记手续。后何某找到不知情的孙某，以合理的价格将股权又转让给了孙某，且为孙某及时办理了变更登记。对此，下列说法正确的有( )。

A.何某将股权转让给孙某的行为是有效的

B.赵某有权向孙某要求赔偿

C.赵某无权向何某要求赔偿

D.孙某可以适用善意取得制度取得股权所有权

E.若该公司的实际控制人对未及时办理变更登记存在过错，赵某有权要求其承担连带责任

5.甲、乙、丙三人共同出资500万元设立了一个有限责任公司，其中甲和乙各出资40%，丙出资20%。该公司章程的下列条款中，符合公司法律制度规定的有( )。

A.股东会表决时，甲、乙、丙按照出资比例行使表决权

B.股东会表决选举公司董事和总经理时，须经甲、乙、丙一致同意，决议方为通过

C.甲不按照章程规定缴纳出资的，乙、丙与甲承担连带责任

D.甲不按照章程规定缴纳出资的，乙、丙与甲承担按份责任

E.公司解散清算后，如有剩余财产，甲、乙、丙按照出资比例分配

参考答案

1.【答案】ABCE。本题考核有限合伙企业的相关规定。在有限合伙企业中，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。普通合伙人退伙的，对基于退伙前的原因产生的合伙企业债务承担无限连带责任。所以选项A、B、C正确。有限合伙企业仅剩有限合伙人的，应当解散;有限合伙企业仅剩普通合伙人的，转为普通合伙企业。本题中甲退伙，乙丙可以转为普通合伙人使合伙企业继续存续，如果乙丙拒绝转为普通合伙人，该合伙企业只剩下有限合伙人的，应该解散。所以选项D错误，选项E正确。

2.【答案】BCE。本题考核公司决议瑕疵的诉讼。股东会或者股东大会、董事会的会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规或者公司章程，或者决议内容违反公司章程的，股东可以自决议作出之日起60日内，请求人民法院撤销。

3.【答案】CD。本题考核股东。控股股东是指出资额占有限责任公司资本总额50%以上或者其持有的股份占股份有限公司股本总额50%以上的股东;出资额或者持有股份比例虽然不足50%，但依其出资额或者持有的股份所享有的表决权已足以对股东会、股东大会的决议产生重大影响的股东。所以选项C说法错误。股东之间的关系上，股东地位一律平等，原则上同股同权、同股同利，但公司章程可做其他约定。所以选项D说法错误。

4.【答案】AD。本题考核股权转让。根据《公司法司法解释(三)》规定，股权转让后尚未向公司登记机关办理变更登记，原股东将仍登记于其名下的股权转让、质押或者以其他方式处分，受让股东以其对于股权享有实际权利为由，请求认定处分股权行为无效的，人民法院可以参照物权法中有关善意取得制度的规定处理。原股东处分股权造成受让股东损失，受让股东请求原股东承担赔偿责任、对于未及时办理变更登记有过错的董事、高级管理人员或者实际控制人承担相应责任的，人民法院应予以支持;受让股东对于未及时办理变更登记也有过错的，可以适当减轻上述董事、高级管理人员或者实际控制人的责任。本题中，孙某在不知情的情况下以合理的价格受让股权，并且办理了变更登记，因此可以适用善意取得制度取得股权所有权。赵某可以向原股东何某要求赔偿，若该公司的实际控制人对未及时办理变更登记存在过错，赵某有权要求其承担相应的责任。

5.【答案】ACE。本题考核公司章程。根据规定，股东会会议由股东按照出资比例行使表决权;但是，公司章程另有规定的除外。所以选项A正确。决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项是董事会的职权。所以选项B错误。股东或发起人不按照章程规定缴纳出资的，其他发起人股东与该股东承担连带责任。所以选项C正确，选项D错误。公司解散后依法清算的剩余财产，有限责任公司按照股东的出资比例分配。所以选项E正确。

【涉税服务实务】

单选题

1.《增值税纳税申报表》(适用于增值税一般纳税人)第14项“进项税额转出”栏数据，以下(　)不在本栏中反映。

A.某药品经销单位被药监局依法没收的药品

B.某电器公司将外购的钢材用于本企业装修厂房

C.因违法被拆除的建筑物

D.某商场将外购的商品用于职工集体福利

2.某餐厅2019年7月允许抵扣的进项税额为30万元，由于管理不善霉烂变质的原料转出的进项税额为3万元，其中本月购进的原料对应的进项税额为1.2万元，2019年3月及之前购进并抵扣的进项税额为1.8万元。该餐厅当期可抵减加计抵减额为( )万元。

A.2.7

B.2.82

C.2.88

D.3.17

3.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率为11%。2019年7月有关经营业务为：购买原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。上期期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，出口货物销售额折合人民币260万元，按实耗法计算的免税进口料件价格100万元。则该公司当期的应退税额为(　)

A.1.8万元

B.11万元

C.15.8万元

D.17.6万元

4.下列属于消费税征税范围有(　)。

A.高档化妆品

B.貂皮大衣

C.汽车轮胎

D.酒精

5.下列不发生消费税纳税义务的是(　)。

A.汽车销售公司销售超豪华小汽车

B.首饰店销售金银首饰

C.卷烟批发商销售卷烟给零售商

D.礼品店销售高档手表

参考答案

1.【答案】B。解析：选项ACD均不得抵扣进项税额，已抵扣的需要作进项税额转出。

2..【答案】C 。解析：纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。2019年3月及之前购进并抵扣的进项税额为1.8万元由于并未加计抵减，因此也无需调减加计抵减额。

当期可抵减加计抵减额=30×10%-1.2×10%=2.88(万元)

3.【答案】C

4.【答案】A。解析：选项BCD不是征税范围。

5.【答案】D。解析：选项D，高档手表在生产销售环节缴纳消费税，零售环节无需缴纳消费税。

 

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