2020浙江税务师考试每日一练汇总（9-23）

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【税法一】

单选题

1.某酒厂2019年3月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款40万元，供货方开具了税款为6.8万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为7.48万元的增值税专用发票，差价款双方以现金结算。特制粮食白酒平均售价22元/斤;最高售价25元/斤。下列关于酒厂上述业务的表述错误的是( )。

A.酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算消费税

B.本期应缴纳消费税为11万元

C.本期计算消费税时，从价采用最高价25元/斤

D.本期应该缴纳增值税为0.68万元

2.纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为( )。

A.收讫销货款的当天

B.移送的当天

C.销售方发出金银首饰的当天

D.购买方提货的当天

3.某高档化妆品厂为增值税一般纳税人。2019年1月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元;15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税( )元。

A.169500

B.205500

C.207000

D.104250

4.2019年3月，某商场首饰部销售业务如下：采用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰市场零售价13.92万元，旧首饰作价的含税金额为5.80万元，商场实际收到8.12万元;修理金银首饰取得含税收入2.32万元;零售镀金首饰取得收入6.96万元，该商场当月应纳消费税( )万元。(金银首饰消费税税率5%)

A.0.35

B.0.45

C.0.60

D.0.75

5.2019年某公司进口10箱卷烟(5万支/箱)，经海关审定，关税完税价格22万元/箱，关税税率50%，消费税税率56%，定额税率150元/箱。该公司进口环节应纳消费税( )万元。

A.100.80

B.288.88

C.420.34

D.1183.64

参考答案

1.【答案】A。解析：用应税消费品换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税，应纳消费税=10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11(万元)，应纳增值税=7.48-6.8=0.68(万元)

2.【答案】A。解析：纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为收讫销货款或者取得索取销货凭证的当天。

3.【答案】D。解析：纳税人自产的用于换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务的应税消费品，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。

4.【答案】A。解析：该商场当月应纳消费税=8.12÷(1+16%)×5%=0.35(万元)。

5.【答案】C。解析：进口环节应纳消费税=[10×22×(1+50%)+10×150÷10000]÷(1-56%)×56%+10×150÷10000=420.34(万元)。

【税法二】

单选题

1.下列房屋附属设备、配套设施，在计算房产税时不应计入房产原值的是( )。

A.消防设备

B.智能化楼宇设备

C.中央空调

D.室外露天游泳池

2.某公司2014年购进一处房产，2015年5月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期3年，当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的房产计税余值的扣除比例为30%。该公司2015年应缴纳的房产税为( )万元。

A.21.2

B.27.6

C.29.7

D.44.4

3.2016年4月，甲公司以原值500万元、已计提折旧200万元的房产对乙公司投资，甲公司每月收取固定利润1.5万元(不含增值税)，甲公司不承担风险。甲公司所在地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2016年甲公司该房产应缴纳房产税( )万元。

A.2.34

B.2.58

C.2.82

D.3.04

4.下列出租住房的行为，不分用途一律减按4%的税率征收房产税的是( )。

A.企业出租在农村的住房

B.个人出租在城市的住房

C.事业单位出租在县城的住房

D.社会团体出租在工矿区的住房

5.下列房屋附属设备、配套设施，在计算房产税时不应计入房产原值的是( )。

A.消防设备

B.智能化楼宇设备

C.中央空调

D.室外露天游泳池

参考答案

1.【答案】D。解析：本题的考核点是房产原值的确定问题。(1)房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。(2)为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。(3)室外游泳池不是房产不可分割的一部分，而且也不符合房产定义，故不能计入房产原值。

2.【答案】B。解析：本题的考核点是房产税应纳税额的计算。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的计税余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计算缴纳房产税。该公司自5月1日起对外投资联营，收取固定收入，视为出租，以取得的固定收入从租计税，所以2015年应缴纳的房产税=3000×(1-30%)×1.2%×4/12+160×12%=27.6(万元)。

3.【答案】D。解析：甲公司应纳房产税=500×(1-20%)×1.2%÷12×4+1.5×12%×8=3.04(万元)。

4.【答案】B。解析：个人出租住房，不分用途，按4%的税率征收房产税。选项A：房产税征税范围不包括农村。选项CD：需要限定用途，即按市场价格向个人出租用于居住的住房按4%的税率计征房产税，否则按12%计税。

5.【答案】D。解析：本题的考核点是房产原值的确定问题。(1)房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。(2)为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。(3)室外游泳池不是房产不可分割的一部分，而且也不符合房产定义，故不能计入房产原值。

【财务与会计】

单选题

1.甲公司为增值税一般纳税人，2019年4月15日购入一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额65万元。当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值为( )万元。

A.500

B.510

C.565

D.566.3

2.甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3 000万元，增值税税额为390万元，款项已支付;支付保险费取得增值税专用发票注明的价款为15万元，增值税税额为0.9万元，支付装卸费取得增值税专用发票注明的价款为5万元，增值税税额为0.3万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账金额为( )万元。

A.3 000

B.3 020

C.3 390

D.3 410

3.甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为( )万元。

A.320

B.339

C.364

D.325

多选题

4.下列措施中，对股票分割与股票回购说法正确的有( )。

A.股票分割会降低股票价格

B.股票分割向市场和投资者传递“公司发展前景良好” 的信号

C.股票回购需要大量资金支付回购成本，容易造成资金紧张，降低资产流动性，影响公司的后续发展

D.股票分割容易导致公司操纵股价

E.股票回购无异于股东退股和公司资本的减少，也可能会使公司的发起人股东更注重创业利润的实现，从而不仅在一定程度上削弱了对债权人利益的保护，而且忽视了公司的长远发展，损害了公司的根本利益

5.下列有关股票分割的表述中，错误的有( )。

A.股票分割的结果会使股数增加

B.股票分割的结果使股东权益各账户的余额发生变化

C.股票分割会使每股收益和每股市价降低

D.股票分割不影响股票每股面值

E.股票分割会使股东权益总额增加

参考答案

1.【答案】A。解析：当日预付未来一年的设备维修费于发生时计入当期损益，则该设备的入账价值为500万元。

2.【答案】B。解析：增值税一般纳税人购入设备的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产的初始入账价值。甲公司该设备的初始入账价值=3 000+15+5=3 020(万元)。

3.【答案】D。解析：增值税一般纳税人购入设备的增值税可以抵扣，不计入设备成本，安装过程中领用材料的增值税可以抵扣，不计入设备成本，所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。

4.【答案】ABCE。解析：(1)股票分割的作用

①降低股票价格。股票分割会使每股市价降低，买卖该股票所需资金量减少，从而可以促进股票的流通和交易。流通性的提高和股东数量的增加，会在一定程度上加大对公司股票恶意收购的难度。此外，降低股票价格还可以为公司发行新股做准备，因为股价太高会使潜在投资者力不从心而不敢轻易对公司股票进行投资。

②向市场和投资者传递“公司发展前景良好”的信号，有助于提高投资者对公司股票的信心。

(2)股票回购的影响

①股票回购需要大量资金支付回购成本，容易造成资金紧张，降低资产流动性，影响公司的后续发展。

②股票回购无异于股东退股和公司资本的减少，也可能会使公司的发起人股东更注重创业利润的实现，从而不仅在一定程度上削弱了对债权人利益的保护，而且忽视了公司的长远发展，损害了公司的根本利益。

③股票回购容易导致公司操纵股价。

选项D不正确，应是股票回购容易导致公司操纵股价。

5.【答案】BDE。解析：股票分割对公司的资本结构和股东权益不会产生任何影响，一般只会使发行在外的股票总数增加，每股面值降低，并由此引起每股收益和每股市价下跌，而资产负债表中股东权益各账户的余额都保持不变，股东权益总额也保持不变。

【涉税服务相关法律】

多选题

1.下列属于法定利息的有( )。

A.房屋租金

B.迟延支付的利息

C.贷款利息

D.合同价金

E.母牛产下的小牛

2.根据《物权法》，下列说法不违背物权的基本原则的有( )。

A.甲、乙在签订合同的时候，设定了新的物权种类

B.甲、乙共有一套房子，所以该房子上存在两个所有权

C.甲、乙签订动产质押合同，约定质权在合同签订时设立

D.甲将自己所有的一幅名人字画(非文物)出售给乙，但尚未交付，第二天甲将这幅字画出售给不知情的丙，并且当场进行了交付，乙不可以要求丙返还字画

E.甲、乙按份共有一套商品房，但是房产证上登记人为甲，甲未经乙的同意，将房屋出售给不知情的丙，并且办理了登记，乙不可以要求丙返还房屋

3.根据《物权法》，下列关于地役权的说法中正确的有( )。

A.在地役权关系中，“需役地”与“供役地”不以相互毗邻为必要

B.地役权可以与需役地分离而单独让与

C.地役权是为需役地的便利根据合同约定而设定的物权

D.在供役地被分割时，地役权不存在于分割后的供役地上

E.地役权可以从需役地分离出来而成为其他权利的标的

4.根据民法上的共有理论，关于共有的说法，正确的有( )。

A.共有关系的权利主体是两个以上的人，因此共有的所有权也是两个以上

B.按份共有的共有人可在其份额上设定担保物权

C.在共同共有关系存续期间，共有人可随时请求分割共有物

D.按份共有人享有物上请求权，即当共有物受到妨害时，各共有人需共同行使物上请求权

E.对所有权以外的其他物权的共有，构成准共有

5.根据我国法律规定，留置权担保的债权范围包括( )。

A.主债权及利息

B.保险费用

C.留置物保管必要费用

D.实现留置权的费用

E.损害赔偿金

参考答案

参考答案

1.【答案】ABC。本题考核利息的判断。利息是基于原物所产生的新物，包括天然利息和法定利息。天然利息，是指原物依自然规律产生的物;法定利息，是指原物依法律规定而产生的物。选项D不属于利息，选项E属于天然利息。

2.【答案】DE。本题考核物权的基本原则。物权法定原则要求物权的种类、内容均由法律规定，不得由当事人自由创设。所以选项A错误。共有是共有人共同对一个标的物享有一个所有权，而不是两个所有权。所以选项B错误。质权成立的标志是出质人交付质物。所以选项C错误。

3.【答案】AC。本题考核地役权的特征。地役权从属于需役地所有权或使用权，不得与需役地分离而单独让与。所以选项B错误。在供役地被分割时，地役权就分割后的各部分依然存在。所以选项D错误。地役权不得从需役地分离出来而成为其他权利的标的。所以选项E错误。

4.【答案】BE。本题考核共有。共有关系的权利主体是两个以上的人，但共有的所有权是一个而不是多个。所以选项A错误。在共同共有存续期间，共同共有人原则上无分割请求权。所以选项C错误。按份共有人享有物上请求权，即当共有物受到妨害时，各共有人可单独或共同行使物上请求权。所以选项D错误。

5.【答案】ACDE。本题考核留置权担保的财产范围。凡是与留置权有牵连关系的债权，都属于留置权担保的范围，包括原债权及利息、迟延利息、违约金、损害赔偿金、实现留置权的费用、保管留置财产所支出的必要费用等。保险费用不属于留置权担保的财产范围。

【涉税服务实务】

单选题

1.某商贸公司销售其办公楼，含增值税售价为3200万元，该办公楼为商贸公司2013年以2000万元价格购入。商贸公司选择了简易计税，应纳增值税(　)万元。

A.152.38

B.93.20

C.57.14

D.34.95

2.小规模纳税人的下列应税行为适用3%征收率的是(　)。

A.跨县(市)提供建筑服务

B.销售自建的不动产

C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法

D.出租其取得的不动产

3.个人出租住房减按(　)征收率计算缴纳增值税。

A.1.5%

B.2%

C.3%

D.5%

4.某房地产公司系增值税一般纳税人，2019年6月销售自己使用过5年的运输用汽车，获得含增值税销售额120640元，则此业务应纳增值税(　)元。

A.2342.52

B.2320

C.528.89

D.0

5.某服装制造公司系增值税一般纳税人，2019年5月销售自己使用过六年的办公用小汽车，获得含增值税销售额38500元，此业务应纳增值税(　)元

A.5594.02

B.1480.76

C.747.57

D.5310.34

参考答案

1.【答案】C。解析：应纳税额=(3200-2000)/1.05×5%=57.14(万元)

2.【答案】A。解析：选项B、C、D适用5%的征收率。

3.【答案】A。解析：个人出租住房减按1.5%征收率计算缴纳增值税。

4.【答案】A。解析：应纳税额=120640/1.03×2%=2342.52(元)

5.【答案】C。解析：应纳税额=38500/1.03×2%=747.57(元)

 

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