2020杭州注册会计师考试《税法》每日一练(9-23)

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1.【单选题】甲股份公司投资人金某2019年8月从该公司借款10万元用于其个人消费，到年底仍未归还。则金某借用的该款项应按( )计征个人所得税。(第五章 个人所得税法)

A.工资、薪金所得

B.利息、股息、红利所得

C.经营所得

D.财产转让所得

2.【单选题】某作家为居民个人，2019年3月取得一次未扣除个人所得税的稿酬收入40 000元，其应被预扣预缴的个人所得税是( )。(第五章 个人所得税法)

A.6400元

B.5600元

C.4480元

D.4800元

3.【单选题】以下关于个人所得税专项附加扣除表述正确的是( )。(第五章 个人所得税法)

A.承租的住房位于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院规定的其他城市的，扣除标准为14400元/年

B.纳税人为独生子女的，且被赡养人满足国家规定条件，可以按照24000元/年的标准定额扣除

C.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照4800元/年定额扣除

D.一个纳税年度内，在社会医疗管理信息系统记录的由个人负担超过15000元的医药费用支出部分，为大病医疗支出，可以按照每年60000/年标准限额据实扣除

4.【单选题】小李在省会某公司任职，2019年1月取得的工资、薪金收入30000元，按照规定由个人承担的“五险一金”缴存额为2200元，其每月在该市负担的房租支出为2000元，除此之外，没有其他扣除项目，计算该公司在支付小李1月份的工薪所得应该预扣预缴的个人所得税( )。(第五章 个人所得税法)

A.900元

B.624元

C.639元

D.750元

5.【单选题】2019年2月居民个人李某将自己拥有的一项发明专利转让给一家高新技术企业，取得转让收入40万元(含税)。李某应预缴的个人的所得税( )元。(第五章 个人所得税法)

A.44800

B.12000

C.64000

D.80000

1.【答案】B。

解析：本题考查的是利息、股息、红利所得包含的特殊项目，属于理解性知识点。易错易混点是此项借款行为需要根据投资企业的性质和借款人的身份区分是按照“工资、薪金所得”、“经营所得”或者“利息、股息、红利所得”核算。纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后仍不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。故本题选B。

2.【答案】C。

解析：本题考查的是个人所得税综合所得项目中稿酬所得预扣预缴的计算，属于应用性知识点。扣缴义务人向居民个人支付稿酬所得时，照稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额;其中，稿酬所得的收入额减按70%计算;预扣预缴税款时，稿酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的，减除费用按收入的20%计算，预扣率按照20%计算。本题应被预扣预缴税额=稿酬收入×(1-20%)×70%×20%=40 000×(1-20%)×70%×20%=4 480(元)。故本题选C。

3.【答案】B。

解析：本题考查的是个人所得税专项附加扣除的扣除内容和扣除标准，属于理解性知识点。承租的住房位于直辖市，省会城市，计划单列市以及国务院规定的其他城市：扣除标准为18000元/年，A项错误。纳税人为独生子女的，按照每月2000元(每年24000元)的标准定额扣除，B项正确。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照3600元定额扣除，C项错误。一个纳税年度内，在社会医疗管理信息系统记录的由个人负担超过15000元的医药费用支出部分，为大病医疗支出，可以按照每年80000/年标准限额据实扣除，D项错误。故本题选B。

4.【答案】C。

解析：本题考查的是个人所得税综合所得项目中工资、薪金所得预扣预缴的计算，属于应用性知识点。扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除;由于小李承租的房屋在省会，因此，可以享受房屋租赁专项附加扣除1500元/月，公司在支付其1月份的工薪所得应该代扣代缴的个人所得税=(30000-2200-1500-5000)×3%=639(元)。故本题选C。

5.【答案】C。

解析：本题考查的是个人所得税综合所得项目中特许权使用费所得预扣预缴的计算，属于应用性知识点。易错易混点是个人提供和转让专利权取得的所得，按照“特许权使用费”缴纳个人所得税，容易与财产转让所得混淆。特许权使用费以收入减除费用后的余额为收入额;减除费用：预扣预缴税款时，特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的，减除费用按收入的20%计算，预扣率按照20%计算。本题应被预扣预缴税额=每次收入×(1-20%)×20%=400000×(1-20%)×20%=64000(元)。故本题选C。