2020杭州注册会计师考试《税法》每日一练(9-21)

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1.【多选题】下列各选项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。(第四章 企业所得税法)

A.自创商誉计算的摊销费用

B.与经营活动无关的无形资产的摊销

C.企业清算时的外购商誉的支出

D.自行开发的支出已计算应纳税所得额时扣除的无形资产摊销

2.【多选题】下列向银行的借款费用中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的有( )。(第四章 企业所得税法)

A.企业为建造固定资产期间发生的合理的借款费用

B.已经交付使用后的固定资产发生的借款费用

C.企业在生产经营活动中发生的借款费用

D.经过13个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用

3.【多选题】关于企业所得税的相关规定，下列说法正确的有( )。(第四章 企业所得税法)

A.企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧低于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额

B.企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除

C.企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低年限，其折旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外

D.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除

4.【多选题】根据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有( )。(第四章 企业所得税法)

A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途

B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上

C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上

D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上

5.【多选题】下列关于所得来源地的确定，不正确的有( )。(第四章 企业所得税法)

A.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

B.租金所得，按动产或不动产所在地确定

C.提供劳务所得，按机构所在地确定

D.特许权使用费所得，按支付所得的企业或机构、场所所在地确定

1.【答案】ABD。

解析：选项C，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

2.【答案】BC。

解析：选项A，企业购置、建造固定资产发生的借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除;选项D，企业经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，应予以资本化。

3.【答案】BD。

解析：选项A，企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低年限，其折旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外;选项C，企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额。

4.【答案】BD。

解析：企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础的50%以上;(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

5.【答案】BC。

解析：选项B，租金所得，应该按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;选项C，提供劳务所得，按劳务发生地确定。