2020浙江税务师考试每日一练汇总（9-18）

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【税法一】

计算题

某技术开发咨询公司为增值税一般纳税人，2019年2月发生下列业务：

(1)为我国境内乙企业(小规模纳税人)提供产品研发服务并提供培训业务，取得研发服务收入30万元，培训收入10万元，发生业务支出7.2万元。

(2)为我国境内丙公司提供技术项目论证服务，开具增值税专用发票，注明金额为120万元。

(3)向我国境内丁企业转让一项专利取得技术转让收入240万元，技术咨询收入60万，已履行相关备案手续;另转让与专利技术配套使用的设备一台并取得技术服务费，开具增值税专用发票，设备金额50万元，技术服务费20万元。

(4)购进电脑及办公用品，取得增值税专用发票，金额为100万元，支付运费取得运输业增税专用发票,注明金额1万元。当月取得凭证符合税法规定，并当月认证抵扣。

根据上述资料，回答下列问题：

(1)业务(1)、(2)应计算销项税额( )万元。

A.8.37

B.8.49

C.9.46

D.9.06

(2)业务(3)应计算销项税额( )万元。

A.3

B.6.4

C.9.2

D.9.7

(3)甲公司当月准予从销项税额中抵扣进项税额( )万元。

A.7.38

B.7.34

C.16.1

D.17.11

(4)甲公司当月应缴纳增值税( )万元。

A.2.05

B.2.56

C.11.76

D.11.78

参考答案

(1)【答案】C。解析：业务(1)、(2)应计算的销项税额=(30+10)÷(1+6%)×6%+120×6%=9.46(万元)

(2)【答案】C。解析：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免税。销项税额=50×16%+20×6%=9.2(万元)

(3)【答案】C。解析：当月准予从销项税额中抵扣的进项税额=100×16%+1×10%=16.1(万元)

(4)【答案】B。解析：应纳增值税=9.46+9.2-16.1=2.56(万元)

【税法二】

单选题

1.2018年某企业有两处独立的地下建筑物，分别为工业用房产(原价为40万元)和非工业用房产(原价为60万元)。该企业所在地规定房产税扣除比例为20%，工业用地下房产以原价的55%作为应税房产原值，商业和其他用途的地下房产以原价的75%作为应税房产原值。2018年该企业独立地下建筑物应缴纳房产税( )元。

A.9600

B.8000

C.6432

D.5500

2.某小区内有一栋房产原值为200万元的老年活动中心，属于业主共有，因长时间荒废，2017年底李某经过批准将其中的1/4承租后用于经营超市和居住，每月支付租金1000元(不含增值税)，剩下的3/4由业主共同开设一家健身房，取得的经营收入用于冲抵小区物业费。已知：当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为20%，则上述房产2018年应缴纳房产税( )万元。

A.2.06

B.1.963

C.1.584

D.4.56

3.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由( )按照房产原值缴纳房产税。

A.承租人

B.产权所有人

C.税务机关确定纳税人

D.房产使用人

4.下列关于房产税计税依据的表述中，不正确的是( )。

A.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

B.以劳务为报酬抵付房租收入的，根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，计征房产税

C.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税

D.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价

5.某公司有一栋办公楼，账面原值为4000万元，2018年5月对该办公楼进行改扩建，发生支出300万元在办公楼旁边新建一独立的玻璃暖房，支出500万元安装中央空调系统，同时拆除200万元的照明设施，再支付350万元安装智能照明和楼宇声控系统，该办公楼于2018年10月31日改建完毕并投入使用。已知：当地规定计算房产余值扣除比例为20%，2018年该公司的上述办公楼应缴纳房产税( )万元。

A.39.44

B.47.52

C.38.4

D.46.56

参考答案

1.【答案】C。解析：2018年该企业独立地下建筑物应缴纳房产税=400000×55%×(1-20%)×1.2%+600000×75%×(1-20%)×1.2%=6432(元)。

2.【答案】C。解析：对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%～30%后的余值计征，没有房产原值或不能将共有住房划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值;出租的，依照租金计征房产税。应纳房产税=1000×12×12%/10000+200×3/4×(1-20%)×1.2%=1.584(万元)。

3.【答案】B。解析：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

4.【答案】B。解析：以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个租金标准，从租计征房产税。

5.【答案】A。解析：独立于房屋之外的玻璃暖房不属于房产，不用计算缴纳房产税;纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值;对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值;该公司2018年应缴纳房产税=4000×(1-20%)×1.2%×10/12+[4000+500+(350-200)]×(1-20%)×1.2%×2/12=39.44(万元)。

【财务与会计】

单选题

1.【单选题】会计政策变更时，会计处理方法的选择应遵循的原则是( )。

A.必须采用追溯调整法

B.必须采用未来适用法

C.在追溯调整法和未来适用法中任选其一

D.会计政策变更累积影响数可以合理确定时应采用追溯调整法，不能合理确定时采用未来适用法

2.【单选题】下列属于会计政策变更的是( )。

A.固定资产折旧方法由年限平均法变更为年数总和法

B.无形资产摊销年限由10年变为6年

C.发出存货方法由先进先出法变为移动加权平均法

D.成本模式计量的投资性房地产的净残值率由5%变为3%

3.【单选题】下列各事项中，属于企业会计估计变更的是( )。

A.无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法

B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式

D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法

多选题

4.下列项目中，可以产生应纳税暂时性差异的有( )。

A.自行研发无形资产形成的资本化支出

B.交易性金融负债账面价值小于其计税基础

C.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产公允价值大于账面价值

D.交易性金融资产公允价值小于取得时成本

5.2018年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1 000万元。该商誉系2016年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权(吸收合并)时形成的，初始计量金额为2 500万元，丙公司根据税法规定已经缴纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。假定取得股权前甲公司与丁公司不存在关联方关系，甲公司适用的所得税税率为25%，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列会计处理中正确的有( )。

A.2016年12月8日商誉的计税基础为2 500万元

B.2018年12月31日商誉的计税基础为1 500万元

C.2018年12月31日商誉减值产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产

D.2018年12月31日因商誉减值应确认递延所得税资产250万元

参考答案

1.【答案】D。解析：发生会计政策变更时，会计政策变更累积影响数可以合理确定时应采用追溯调整法，不能合理确定时采用未来适用法。

2.【答案】C。解析：选项A、B、D，均属于会计估计变更。

3.【答案】A。解析：选项B、C、D，属于会计政策变更。

4.【答案】BC。解析：选项A和D产生可抵扣暂时性差异;选项B，负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项C，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。

5.【答案】AD。解析：此项合并属于非同一控制下吸收合并(应税合并)，2016年12月8日商誉的计税基础与账面价值相等，均为2 500万元，选项A正确;税法规定减值损失在实际发生时允许税前扣除，故计提减值准备不影响商誉的计税基础，即2018年12月31日商誉的计税基础仍为2 500万元，选项B错误;2018年12月31日商誉计提减值准备后，账面价值为1 500万元，计税基础为2 500万元，应确认递延所得税资产=(2 500-1 500)×25%=250(万元)，选项C错误，选项D正确。

【涉税服务相关法律】

多选题

1.《行政强制法》中体现催告制度的有( )。

A.行政机关自行强制执行中的催告

B.冻结存款前的催告

C.代履行中的催告

D.加处罚款前的催告

E.申请法院强制执行的催告

2.廖某在某镇沿街路边搭建小棚经营杂货，县建设局下发限期拆除通知后强制拆除，并对廖某作出罚款2万元的处罚。廖某起诉，法院审理认为廖某所建小棚未占用主干道，其违法行为没有严重到既需要拆除又需要实施顶格处罚的程度，判决将罚款改为1000元。法院判决适用的原则有( )。

A.行政公开

B.比例原则

C.合理行政

D.诚实守信

E.应急原则

3.下列关于法律、法规授权的组织的说法中，正确的有( )。

A.行政机构不具有独立的编制和财政经费，一般不具有行政主体资格

B.事业单位是行政机关，具有行政主体地位

C.行政机关的某些内部机构在得到法律、法规授权情况下，可以成为行政主体

D.被授权的社会团体多为公益性的社会团体，如消费者协会

E.审计署驻各地的办事处属于派出机关

4.某纳税人经申请取得某项发票使用许可后，税务机关发现该纳税人多次实施发票违法行为。在税务机关对其作出吊销该许可证的决定前，该纳税人要求举行听证。根据法律及有关规定，下列说法中错误的有( )。

A.纳税人的听证要求应当在税务机关告知听证权利后3日内提出

B.当事人要求听证符合条件的，税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证

C.对应当进行听证的案件，税务机关不组织听证，税务处罚决定不能成立，当事人放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外

D.当事人不可以委托代理人参加听证

E.当事人无正当理由不参加听证的，听证中止，待障碍消除后恢复听证程序

5.某县市场监督管理局认定王某经营加油站系无照经营，予以取缔。王某不服，向市市场监督管理局申请复议，在该局作出维持决定后向法院提起诉讼，要求撤销取缔决定。关于此案，下列说法中正确的有( )。

A.市市场监督管理局审理王某的复议案件，应由2名以上行政复议人员参加

B.市市场监督管理局经过审理认为具体行政行为存在程序错误的，应当作出确认违法的复议决定

C.此案的被告应为某县市场监督管理局和某市市场监督管理局

D.市市场监督管理局所在地的法院对此案有管辖权

E.法院对原行政行为作出判决时，应当对复议决定一并作出相应判决

参考答案

1.【答案】ACE。解析：本题考核催告制度。《行政强制法》中的催告制度主要体现在行政机关自行强制执行的催告、代履行的催告、申请人民法院强制执行的催告三个方面。所以选项A、C、E正确。

2.【答案】BC。解析：本题考核合理行政原则。合理性原则包括：①行政行为应符合立法目的;②行政行为应建立在考虑相关因素的基础上;③平等地适用法律规范，符合公正法则;④行政行为应保持适度，符合比例原则要求;⑤符合自然规律和社会道德，符合人类理性和公平正义观念。本题中，法院认为，廖某的违法行为没有严重到既需要拆除又需要实施顶格处罚的程度，而将罚款从2万元改为1000元，符合比例原则中损害最小的要求。所以选项B、C正确。

3.【答案】ACD。解析：本题考核法律、法规授权的组织。事业单位不是行政机关，不具有行政主体地位，更多情况下是接受法律、法规的授权，取得行政主体地位，实施某项行政活动。所以选项B错误。审计署驻各地的办事处属于派出机构。所以选项E错误。

4.【答案】DE。解析：本题考核税务行政处罚听证程序。当事人可以亲自参加听证，也可以委托一至二人代理。所以选项D说法错误。当事人无正当理由不参加听证的，视为放弃听证权利，听证应当予以终止。所以选项E说法错误。

5.【答案】ACDE。解析：本题考核行政复议程序、行政诉讼被告的确定、管辖的确定。行政行为存在行政程序违法，复议机关最终作出何种行政复议决定，要视具体情况而定。所以选项B错误。经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的机关和复议机关为共同被告。

【涉税服务实务】

单选题

1.将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的审查方法属于纳税审查方法中的()。

A.核对法

B.查询法

C.详查法

D.比较分析法

2.在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的纳税审查方法是()。

A.核对法

B.查询法

C.抽查法

D.比较分析法

3.通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账，适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况的账务调整方法是()。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.划线重计法

多选题

4.根据查账的顺序不同，纳税审查的方法可以分为()。

A.顺查法

B.详查法

C.逆查法

D.抽查法

E.查询法

5.下列关于税务行政复议申请人的表述中，不正确的有()。

A.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议

B.股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议

C.合伙企业申请行政复议的，应当由执行合伙事务的合伙人为申请人

D.其他合伙组织，由合伙人共同申请行政复议，并全部参加行政复议

E.不具备法人资格的其他组织申请行政复议的，由该组织的主要负责人代表该组织参加行政复议

参考答案

1.【答案】DE。解析：税务机关作出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。选项DE：属于税务机关作出的行政处罚行为。

2.【答案】ABDE。解析：纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请;申请人对具体行政行为提出行政复议申请时不知道该具体行政行为所依据的规定的，可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对该规定的审查申请：

(1)国家税务总局和国务院其他部门的规定;

(2)其他各级税务机关的规定;

(3)地方各级人民政府的规定;

(4)地方人民政府工作部门的规定。

前款中的规定不包括规章。

3.【答案】B。解析：行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人;但延期不得超过30日。

4.【答案】D。解析：选项D：被申请人不履行、无正当理由拖延履行行政复议决定的，行政复议机关或者有关上级税务机关应当责令其限期履行。

5.【答案】D。解析：选项D：行政复议调解书经双方当事人签字，即具有法律效力。

 

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