2020杭州注册会计师考试《税法》每日一练(9-16)

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1.【单选题】甲企业为化妆品生产企业，由于资金紧张向其关联企业借款1200万元，另支付利息费用90万元，关联企业对甲企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于甲企业，同期银行贷款年利率为5.8%，甲企业当年应纳税调整额为( )万元。(第四章 企业所得税法)

A.90

B.55.68

C.34.32

D.46

2.【单选题】以下适用20%企业所得税税率的企业是( )。(第四章 企业所得税法)

A.高新技术企业

B.在中国境内的居民企业

C.小型微利企业

D.在我国设有机构且所得与机构有关联的非居民企业

3.【单选题】某韩国企业(实际管理机构在韩国)在中国上海设立分支机构，2018年该分支机构在上海取得不含增值税咨询收入1000万元;又在北京为某公司培训技术人员，取得北京公司支付的不含增值税培训收入200万元;在美国洛杉矶取得与该分支机构无实际联系的所得300万元。2018年度该境内分支机构企业所得税的应纳税收入总额为( )万元。(第四章 企业所得税法)

A.500

B.1000

C.1200

D.150

4.【单选题】下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是( )。(第四章 企业所得税法)

A.转让无形资产使用权的收入

B.因债权人原因确实无法支付的应付款项

C.转让无形资产所有权的收入

D.盘盈固定资产收入

5.【单选题】根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是( )。(第四章 企业所得税法)

A.财政拨款

B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益

C.非营利组织从事营利性活动取得的收入

D.国债利息收入

1.【答案】C。

解析：借款限额=480×2=960(万元)，扣除利息=960×5.8%=55.68(万元)，纳税调增=90-55.68=34.32(万元)。

2.【答案】C。

解析：高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税;在中国境内的居民企业适用25%的税率;在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业，适用25%的税率。

3.【答案】C。

解析：非居民企业在中国境内设立机构.场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。据此，该韩国企业来自境内的应税收入=1000+200=1200(万元);在美国洛杉矶取得的所得不是境内所得，而且和境内机构无实际联系，所以不属于我国所得税应税收入。

4.【答案】A。

解析：选项B，应该计入营业外收入;选项C，应该计入资产处置损益;选项D，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。

5.【答案】A。

解析：选项BC是企业所得税的应税收入，要按规定征税;选项D，属于免税收入。注意不征税收入与免税收入的辨析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金、国务院财政税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。免税收入包括国债利息收入、符合条件的股息红利收入、符合条件的非营业组织的收入、地方政府债券利息收入。