2020杭州注册会计师考试《税法》每日一练(9-15)

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1.【单选题】2019年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明设备价款100万元。已知该企业2017年亏损40万元，2018年盈利20万元。2019年度的应纳税所得额150万元。2019年该企业实际应缴纳企业所得税是( )万元。(第四章 企业所得税法)

A.19.6

B.20

C.22.5

D.30

2.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。(第四章 企业所得税法)

A.可抵扣的增值税

B.消费税

C.资源税

D.房产税

3.【单选题】企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是( )。(第四章 企业所得税法)

A.将资产用于股息分配

B.将资产用于生产另一产品

C.将资产从总机构转移至境内分支机构

D.将资产用途由自用转为经营性租赁

4.【单选题】下列关于企业所得税税前可扣除的工资及福利费，表述不正确的是( )。(第四章 企业所得税法)

A.企业因临时雇佣季节工实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和福利费支出

B.失业保险及生育保险应计入工资薪金当中

C.丧葬补助费、抚恤费应计入福利费

D.供暖费补贴、职工防暑降温费应计入福利费

5.【单选题】根据企业所得税的相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是( )。(第四章 企业所得税法)

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.某营利企业接受其他企业捐赠机器设备的收入

D.符合条件的非营利组织的收入

1.【答案】C。

解析：企业购置并实际使用符合条件的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。应纳企业所得税=[150-(40-20)]×25%-100×10%=22.5(万元)。

2.【答案】A。

解析：增值税属于价外税，不计入利润总额，也不得在企业所得税税前扣除。

3.【答案】A。

解析：企业发生的下列情形的处置资产，不视同销售，相关资产的计税基础延续计算(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品;(选项B)(2)改变资产形状、结构或性能;(3)改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营);(选项D)(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移;(选项C)(5)上述两种或两种以上情形的混合;(6)其他不改变资产所有权属的用途。

4.【答案】B。

解析：选项B，实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险等社会保险费。

5.【答案】C。

解析：选项ABD都属于企业所得税的免税收入，不计入应纳税所得额征税。