2020杭州税务师考试每日一练汇总（9-10）

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【税法一】

单选题

1.2018年12月张某从某汽车销售公司(增值税一般纳税人)购买一辆排气量为2.0升的小汽车供自己使用，小汽车不含增值税售价240000元，另支付购买工具件和零配件价款4000元，车辆装饰费400元，支付的各项价款均由汽车销售公司开具“机动车销售统一发票”和普通销售发票，则张某应缴纳车辆购置税( )元。

A.24440

B.12188.03

C.24379.31

D.28520

2.某汽车贸易公司2018年12月进口15辆排气量为1.8升的小轿车，海关审定的关税完税价格为20万元/辆，当月对外销售8辆，取得不含税销售收入240万元;5辆企业自用，1辆作价18万元用于抵偿债务，1辆作为赠品赠送给客户。则该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率为30%，消费税税率为9%)

A.14.29

B.16.09

C.42.87

D.55.23

3.2018年12月，甲企业从某拍卖公司通过拍卖取得一辆未上牌照的排气量为2.0升的新商务车并自用，不含税成交价60000元，国家税务总局规定的最低计税价格为120000元;接受某工业企业用于抵偿50000元货款的旧轿车一辆(已使用5年，能提供完税凭证)，国家税务总局规定的最低计税价格为80000元。甲企业应缴纳车辆购置税( )元。

A.6000

B.20000

C.12000

D.16000

4.某汽车制造厂2018年12月将1辆排气量为1.8升的自产的已行驶9万公里的试验车辆用于市场部门作为接待使用，在办理车辆上牌落籍前，出具该车辆税控机动车发票注明金额为120000元/辆，并按此金额向主管税务机关申报纳税。当月销售同类型新车1辆，不含税售价为110000元/辆，则该汽车制造厂应缴纳车辆购置税( )元。

A.15000

B.14000

C.12000

D.24000

5.某外交官购置一辆市场价格25万元的小汽车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后，将其以13万元的价格转让给张某。张某不享受免税政策。若该车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为25万元，则张某就该车应缴纳的车辆购置税为( )万元。

A.1.5

B.1.8

C.1.6

D.2.5

参考答案

1.【答案】C。解析：张某应缴纳车辆购置税=[240000+(4000+400)/(1+16%)]×10%=24379.31(元)。

2.【答案】A。解析：该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税=5×(20+20×30%)÷(1-9%)×10%=14.29(万元)。

3.【答案】C。解析：甲企业应缴纳车辆购置税=120000×10%=12000(元)。

4.【答案】C。解析：进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。纳税人无法提供车辆有效价格证明的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。该汽车制造厂应缴纳车辆购置税=120000×10%=12000(元)。

5.【答案】A。解析：应纳税额=25×(1-4×10%)×10%=1.5(万元)。

【税法二】

单选题

1.下列关于船舶吨税特点的表述，不正确的有( )。

A.船舶吨税是以船舶的载货吨位为计税依据

B.对不同的船舶分别适用普通税率或优惠税率

C.所征税款主要用于港口建设维护及海上干线公用航标的维护建设

D.船舶吨税主要是对进出中国港口的国际航行船舶征收

2.下列关于船舶吨税的表述中，不正确的是( )。

A.船舶吨税主要是对进出中国港口的船舶征收

B.拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨

C.无法提供净吨位证明文件的游艇，暂不征税

D.拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款

3.下列船舶吨税中，享受直接优惠的是( )。

A.应纳税额在人民币50元以下的船舶

B.避难、防疫隔离、修理、改造，并不上下客货

C.军队、武装警察部队征用

D.应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，向海关申报纳税

多选题

4.关于耕地占用税的税收优惠政策，下列说法不正确的有( )。

A.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税

B.铁路线路占用耕地减半征收耕地占用税

C.医院内专门用于提供医护服务的场所占用耕地免征耕地占用税

D.农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，免征耕地占用税

E.学校内教职工住房占用的耕地享受减半征收耕地占用税的优惠

5.2018年6月10日，某学校经批准占用耕地80000平方米，其中内设的营业机构占地2000平方米，职工住房占地5000平方米，其余的73000平方米占地均为学校正常的教学设施及教学楼用地，所占耕地适用的税额为15元/平方米。下列关于耕地占用税的说法，正确的有( )。

A.该学校的耕地占用税的计税依据为7000平方米

B.耕地占用税在纳税人经批准占用耕地环节一次性课征

C.该学校应缴纳的耕地占用税为10.5万元

D.该学校耕地占用税纳税义务发生时间为2018年6月10日当天

E.学校内职工住房用地减半征收耕地占用税

参考答案

1.【答案】A。解析：选项A：以船舶的净吨位为计税依据，实行从量定额征收。

2.【答案】C。解析：选项A：自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶(以下简称应税船舶)，应当缴纳船舶吨税;选项C：无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨。

3.【答案】A。解析：选项BCD属于延期优惠。

4.【答案】BDE。解析：选项A：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;选项B：铁路线路占用耕地减按2元/平方米征收耕地占用税;选项C：医院内专门用于提供医护服务的场所及其配套设施免征耕地占用税;选项D：农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征耕地占用税;选项E：学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

5.【答案】ABCD。解析：选项AE：学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税;选项B：耕地占用税具有一次性征收的特点;选项C：学校应纳缴纳的耕地占用税=(2000+5000)×15=105000元;选项D：经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。

【财务与会计】

单选题

1.【单选题】甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2018年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产采用成本模式计量)的账面原值为14 000万元，已计提折旧为400万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2019年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为采用公允价值模式计量，当日公允价值为17 600万元。对此项会计政策变更，甲公司应调整2019年1月1日未分配利润的金额为( )万元。

A.300

B.3 000

C.2 700

D.400

2.【单选题】甲乙公司没有关联关系，均按照净利润的10%提取盈余公积。2018年1月1日甲投资500万元购入乙公司100%股权，合并日乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额为一项无形资产所引起的，该无形资产尚可使用5年，采用直线法摊销。2018年乙公司实现净利润100万元，所有者权益其他项目未发生变化，期初未分配利润为0，2018年末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时应抵销的乙公司期末未分配利润是( )万元。

A.100

B.0

C.80

D.70

3.【单选题】至2018年12月31日，甲公司(母公司)尚未收回对乙公司(子公司)销售产品的款项合计200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。所得税税率为25%，假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。则编制2018年合并财务报表时，不正确的抵销分录是( )。

A.借：应付账款　　　　　　　　　　　　200

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　200

B.借：应收账款——坏账准备　　　　　　　10

贷：信用减值损失　　　　　　　　　　　　10

C.借：信用减值损失　　　　　　　　　　10

贷：应收账款——坏账准备　　　　　　　10

D.借：所得税费用　　　　　　　　　　　　2.5(10×25%)

贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　2.5

多选题

4.【多选题】下列各项中，企业编制合并财务报表时，需要进行抵销处理的有( )。

A.母公司对子公司长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额

B.母公司向子公司转让无形资产价款中包含的未实现内部销售利润

C.子公司向母公司销售商品价款中包含的未实现内部销售利润

D.母公司和子公司之间的债权与债务

5.【多选题】下列各项中，企业编制合并财务报表时，需要进行抵销处理的有( )。

A.母公司对子公司长期股权投资与对应子公司所有者权益中所享有的份额

B.子公司对母公司销售商品价款中包含的未实现内部销售利润

C.母公司和子公司之间的债权与债务

D.母公司向子公司转让无形资产价款中包含的未实现内部销售利润

参考答案

1.【答案】C。解析：因该项会计政策变更，甲公司应调整2019年1月1日未分配利润的金额=[17 600-(14 000-400)]×(1-25%)×(1-10%)=2 700(万元)。

2.【答案】D。解析：应抵销的期末未分配利润=期初+调整后本期净利润-提取的盈余公积-对所有者的分配=0+(100-20)-10-0=70(万元)。其中，20是合并日乙公司无形资产由于其公允价值500万元大于其账面价值400万元的差额100万元，按照5年采用直线法摊销所得的年摊销额。

3.【答案】C。解析：选项C，正确的应是：

借：应收账款——坏账准备　　　　　　　　10

贷：信用减值损失

4.【答案】ABCD。

5.【答案】ABCD。

【涉税服务相关法律】

多选题

1.根据《合同法》的相关规定，下列有关融资租赁合同的说法中，正确的有( )。

A.融资租赁合同的承租人可以随时解除合同

B.出卖人不履行买卖合同义务的，必须由出租人行使索赔的权利

C.承租人占有租赁物期间，租赁物造成第三人的人身伤害的，出租人对第三人应该承担赔偿责任

D.出租人和承租人对租赁期届满租赁物的归属没有约定或者约定不明确，按照有关规定仍不能确定的，租赁物的所有权归出租人

E.签订融资租赁合同应当采用书面形式

2.根据《行政强制法》，行政机关作出的冻结决定书应当载明的事项有( )。

A.提出陈述和申辩意见的权利、途径和期限

B.冻结决定书交付的期限

C.冻结的账号和数额

D.冻结的理由和依据

E.冻结的期限

3.根据《行政强制法》，行政机关中止执行的情形包括( )。

A.当事人履行行政决定确有困难或者暂无履行能力的

B.第三人对执行标的主张权利，确有理由的

C.法人分立、合并的

D.执行标的灭失的

E.公民死亡，无遗产可供执行，又无义务承受人的

4.国务院某部对一股份制企业作出罚款50万元的处罚。该企业不服，向该部申请行政复议。下列说法中正确的有( )。

A.在行政复议中，对罚款决定的合法性和适当性进行审查

B.该企业的董事会可以企业的名义申请行政复议

C.如在复议过程中企业撤回复议申请的，即不得再以同一事实和理由提出复议申请，但该企业能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外

D.如企业对复议决定不服向国务院申请裁决，企业对国务院的裁决不服向法院起诉的，法院不予受理

E.若该企业与国务院某部经复议机构准许达成和解的，行政复议中止

5.在行政复议审理程序中，下列有关审查内容的说法中正确的有( )。

A.证据本身是否具有真实性、合法性、关联性不属于行政复议审查的内容

B.行政复议机关可以对行政主体存在的组织法依据进行审查

C.行政复议机关可以对行政主体是否滥用行政职权的审查

D.行政复议机关可以对被申请复议的具体行政行为的适用依据进行审查

E.行政复议机关可以对被申请复议的具体行政行为是否明显不当的审查

参考答案

1.【答案】DE。本题考核融资租赁合同。融资租赁合同中，承租人与出租人都不享有任意解除权，这点要与租赁合同相区分。所以选项A错误。出租人、出卖人、承租人可以约定，出卖人不履行买卖合同义务的，由承租人行使索赔的权利。所以选项B错误。承租人占有租赁物期间，租赁物造成第三人的人身伤害的，出租人对第三人不承担赔偿责任。所以选项C错误。

2.【答案】CDE。本题考核冻结决定书应当载明的事项。冻结决定书应当载明下列事项：当事人的姓名或者名称、地址;冻结的理由、依据和期限;冻结的账号和数额;申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限;行政机关的名称、印章和日期。

3.【答案】AB。本题考核行政强制执行实施的一般规定。有下列情形之一的，中止执行：(1)当事人履行行政决定确有困难或者暂无履行能力的;(2)第三人对执行标的主张权利，确有理由的;(3)执行可能造成难以弥补的损失，且中止执行不损害公共利益的;(4)行政机关认为需要中止执行的其他情形。

4.【答案】ABCD。本题考核行政复议参加人、审理、管辖。和解导致行政复议终止。所以选项E错误。

5.【答案】BCDE。本题考核行政复议审理的内容。对证据本身的合法性、真实性、关联性，证据链的完整性等的审查，属于对事实的审查。

【涉税服务实务】

多选题

1.根据印花税的有关规定，下列表述正确的有()。

A.对银行及其他金融组织的融资租赁业务所签订的融资租赁合同，按合同所载租金总金额按财产租赁合同计算缴纳印花税

B.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用

C.财产保险合同的计税依据为保险费金额，也包括所保财产的金额

D.财产租赁合同的计税依据为租赁金额

E.证劵交易印花税实行单边收取

2.根据印花税的有关规定，下列表述不正确的有()。

A.对于多贴印花税票者，可以向税务机关申请退税或者在其他合同中给予抵扣

B.以电子形式签订的货物运输合同应按规定计税贴花

C.对于交易双方所签订的合同或者凭证一律计税贴花

D.商品房销售合同按照购销合同计税贴花

E.印花税的纳税人包括证人、鉴定人

3.下列关于对外投资联营的房产税的税务处理，说法正确的有()。

A.对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，由出租方按租金收入计缴房产税

B.对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，按房产余值作为计税依据计征房产税

C.对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，按房产余值作为计税依据计征房产税

D.对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，以利润分红作为计税依据从租计征房产税

E.对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，由承租方按房产余值计缴房产税

4.下列关于房产税的有关规定，说法正确的有()。

A.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起缴纳房产税

B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

C.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税

D.房产税在纳税人的机构所在地或者个人的居住地缴纳

E.房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定

5.税务师代理企业进行城镇土地使用税纳税申报时，下列做法不正确的有()。

A.企业尚未核发土地使用证书的，暂不征税，待核发土地使用证以后再以证书确认的面积计算缴纳城镇土地使用税

B.企业办的幼儿园用地，能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税

C.企业厂区内的绿化用地与厂区外的公共绿化用地应计算缴纳城镇土地使用税

D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税

E.企业新征用非耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

参考答案

1.【答案】BDE。解析：选项A：对银行及其他金融组织的融资租赁业务所签订的融资租赁合同，按合同所载租金总金额，暂按借款合同计算缴纳印花税;选项C：财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额。

2.【答案】ACDE。解析：选项A：对于多贴印花税票者，不得向税务机关申请退税或者抵用;选项BC：现行印花税只对《印花税暂行条例》中列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。选项D：商品房销售合同按照产权转移书据计税贴花;选项E：印花税由签订合同或凭证的当事人计税贴花，所谓当事人是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

3.【答案】AC。解析：对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，按房产余值作为计税依据计征房产税;对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，实际上是以联营名义取得房产的租金，应根据规定由出租方按租金收入计缴房产税。

4.【答案】BCE。解析：选项A：纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税;选项D：房产税在房产所在地缴纳。

5.【答案】ACDE。解析：选项A：尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整;选项C：企业厂区以内的绿化用地，照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税;选项D：纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税;选项E：纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税。

 

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