2020杭州税务师考试每日一练汇总（9-9）

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【税法一】

多选题

1.下列适用增值税免税政策的出口货物有( )。

A.增值税小规模纳税人出口货物

B.非列名生产企业出口的非视同自产货物

C.列名生产企业出口视同自产货物

D.古旧图书

E.农业生产者自产农产品

2.以下小规模纳税人可自开增值税专用发票的有( )。

A.工业

B.科学研究和技术服务业

C.房地产业

D.商务服务业

E.鉴证咨询业

3.下列关于增值税的征收管理的说法中，正确的有( )。

A.增值税扣缴义务发生时间，为纳税人增值税纳税义务发生的当天

B.委托其他纳税人代销货物，为移送的当天

C.采用预收款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，纳税义务发生时间，为发出货物的当天

D.建筑服务应在发生地预缴增值税的，收到预收款时在建筑服务发生地预缴，否则，收预收款时在机构所在地预缴

E.总、分机构不在同一县(市)的增值税纳税人，应当分别申报纳税，经批准可由总机构汇总纳税

单选题

4.2018年11月，某部队在更新武器装备过程中，将设有雷达装置的一辆雷达车进行更换，该车规定使用年限为10年，已使用4年，列入军队武器装备计划的免税车辆，部队更换车辆时将雷达装备拆除，并将其改制为后勤用车，初次办理纳税申报时确定的计税价格为49000元。当月该部队应纳车辆购置税( )元。

A.4900

B.2840

C.2940

D.0

5.某4S店2018年11月进口10辆小轿车，海关审定的关税完税价格为30万元/辆，当月销售7辆，取得含税销售收入200万元，2辆企业自用，1辆赠送给员工。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率为28%，消费税税率为9%)

A.8.44

B.7.03

C.7.68

D.9.50

参考答案

1.【答案】ABDE。解析：选项C适用增值税退(免)税政策。

2.【答案】ABDE。解析：住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业、租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具。以上试点行业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍需向税务机关申请代开。

3.【答案】ADE。解析：选项B，委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天;选项C，采用预收款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，纳税义务发生时间，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

4.【答案】C。解析：免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%;未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格;使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。应纳的车辆购置税=49000×(1-4×10%)×10%=2940(元)。

5.【答案】A。解析：虽然4S店进口小轿车10辆，但是只对其自用的2辆计征车辆购置税。赠送的小轿车由取得并自用小轿车的一方纳税。因此，该4S店应缴纳的车辆购置税=2×(30+30×28%)÷(1-9%)×10%=8.44(万元)。

【税法二】

多选题

1.耕地占用税是指占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税，下列属于“耕地”的有( )。

A.果园

B.花圃

C.菜地

D.鱼塘

E.茶园

2.下列占用土地的行为中，不征收耕地占用税的有( )。

A.农田水利占用耕地的

B.房地产开发企业占用耕地开发商品房

C.占用耕地从事渔业养殖

D.农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的

E.建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的

3.下列属于耕地占用税的纳税义务人的有( )。

A.占用耕地建设军事设施的军事单位

B.占用耕地开发商品房房地产开发企业

C.占用耕地从事渔业养殖农民

D.占用耕地建造厂房的某外国企业

E.占用耕地建造教学楼的某学校

4.下列各项中，享受耕地占用税减免税优惠的有( )。

A.医院内专门用于提供医护服务的场所占用耕地

B.学校教职工住房占用耕地

C.铁路线路占用耕地

D.飞机场跑道占用耕地

E.企业占用耕地建造厂房

5.下列用地行为，应征收耕地占用税的有( )。

A.新建住宅和办公楼占用林地

B.飞机场修建跑道占用耕地

C.修建专用公路占用耕地

D.企业新建厂房占用耕地

E.农田水利占用耕地

参考答案

1.【答案】ABCDE。解析：以上五项均为耕地占用税中耕地的范围。

2.【答案】ACE。解析：选项B：耕地占用税的征税范围包括用于建房或从事其他非农业建设征(占)用的国家所有和集体所有的耕地，占用耕地从事非农业生产应该缴纳耕地占用税;选项D：属于免征耕地占用税的情形。

3.【答案】ABDE。解析：耕地占用税是指占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。选项B：农民占用耕地从事渔业养殖属于占用耕地从事农业生产，不属于耕地占用税的纳税义务人。

4.【答案】ACD。解析：选项A：免征耕地占用税;选项BE：按照当地规定的适用税额缴纳耕地占用税;选项CD：铁路线路、飞机场跑到占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

5.【答案】ABCD。解析：选项AD：纳税人占用耕地从事非农业建设应征收耕地占用税;选项B：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项C：专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

【财务与会计】

单选题

1.甲公司2019年3月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2017年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2017年应计提折旧100万元，2018年应计提折旧200万元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素，甲公司2018年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为( )万元。

A.90

B.180

C.200

D.270

2.企业发生的下列交易或事项应采用追溯调整法进行会计处理的是( )。

A.发现前期某项固定资产漏提折旧，并且金额重大

B.投资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值模式

C.对原计提产品质量保证金的计提比例进行变更

D.使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产

3.甲公司2017年12月31日外购一栋写字楼将其出租给乙公司，甲公司将其作为投资性房地产核算，并采用成本模式进行后续计量，初始入账成本5 500万元，预计净残值为100万元，预计使用年限为40年，采用年限平均法计提折旧。至2019年12月31日该写字楼未发生减值，同时甲公司能够持续、可靠取得该写字楼的公允价值，将后续计量模式改为公允价值模式，当日公允价值为6 000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积，甲公司已经完成当年年末结转。不考虑其他因素，甲公司应调整2019年资产负债表中未分配利润的金额为( )万元。

A.519.75

B.577.5

C.693

D.770

4.甲公司为某集团母公司，其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是( )。

A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%，乙公司为售价的1%

B.甲公司对机器设备的折旧年限为10年，乙公司为15年

C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式

D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%，乙公司为期末余额的10%

5.下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是( )。

A.存货发出方法由先进先出法改为加权平均法

B.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式

C.固定资产由于未来经济利益消耗方式发生变化而改变折旧方法

D.使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产

参考答案

1.【答案】D。解析：甲公司2018年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额=(100+200)×(1-10%)=270(万元)。

2.【答案】B。解析：选项A属于会计差错，应采用追溯重述法进行会计处理;选项C和D，属于会计估计变更，应采用未来适用法进行会计处理。

3.【答案】A。解析：甲公司应调整2019年资产负债表中未分配利润的金额=[6 000-5 500+(5 500-100)/40×2]×(1-25%)×(1-10%)=519.75(万元)。

甲公司应编制的会计分录：

借：投资性房地产 6 000

投资性房地产累计折旧 270

贷：投资性房地产 5 500

递延所得税负债 192.5

盈余公积 57.75

利润分配——未分配利润 519.75

4.【答案】C。解析：选项A、B和D，属于会计估计;选项C，属于会计政策。

5.【答案】B。解析：选项A，属于会计政策变更，但采用未来适用法进行会计处理;选项C和D，属于会计估计变更，不进行追溯调整。

【涉税服务相关法律】

多选题

1.下列表述中，属于刑事诉讼自诉人可享有的诉讼权利有( )。

A.委托辩护人

B.提起反诉

C.在判决宣告前撤回自诉

D.申请鉴定人回避

E.在判决宣告后与被告人自行和解

2.关于拘传，下列说法中正确的有( )。

A.人民法院、人民检察院、公安机关均可决定采取拘传措施

B.拘传时，应当有2人以上的执行人员

C.拘传犯罪嫌疑人时，应当出示拘传证，紧急情况除外

D.对同一犯罪嫌疑人、被告人，不得采取两次或两次以上拘传措施

E.公、检、法机关将犯罪嫌疑人、被告人拘传到案后，应当立即讯问

3.下列各项中，不属于《合同法》调整范围的有( )。

A.借款合同

B.买卖合同

C.收养合同

D.婚约

E.监护协议

4.甲公司与乙银行签订借款合同，约定甲公司向乙银行贷款500万元，用途为购买机械设备：借期一年，利息合计50万元，合同特别约定银行有权决定预先在本金中扣除利息。合同签订后，乙银行预先扣除50万元利息，向甲公司划款450万元。甲公司将该款用于房地产开发。关于甲公司与乙银行借款合同的说法中，正确的有( )。

A.甲公司应当向乙银行返还本金500万元并以此为基数计算利息

B.甲公司应向乙银行返还本金450万元并以此为基数计算利息

C.乙银行有权提前收回借款

D.乙银行有权解除合同

E.甲公司提前还款的，应当按照1年的约定借款时间计算利息

5.根据《侵权责任法》的规定，下列特殊侵权责任中属于过错责任的有( )。

A.监护人责任

B.用人单位责任

C.网络用户和网络服务提供者责任

D.环境污染侵权

E.娱乐场所的管理的侵权责任

参考答案

1.【答案】CD。本题考核自诉案件。自诉案件的自诉人及其法定代理人，附带民事诉讼的当事人及其法定代理人，有权随时委托诉讼代理人。自诉人撤回自诉或与被告人和解，要在判决宣告前进行。

2.【答案】ABE。本题考核拘传。根据规定，人民法院、人民检察院和公安机关都有权对犯罪嫌疑人、被告人实施拘传。所以选项A正确。拘传时，应当有2人以上的执行人员;拘传犯罪嫌疑人，应当出示拘传证;对抗拒拘传的，可以使用械具，强制到案。所以选项B正确，选项C错误。对犯罪嫌疑人、被告人的拘传次数，法律没有明确规定，但不得以连续拘传的方式变相拘禁犯罪嫌疑人。所以选项D错误。公、检、法机关将犯罪嫌疑人、被告人拘传到案后，应当立即讯问。所以选项E正确。

3.【答案】CDE。本题考核《合同法》的适用范围。《合同法》规定，婚姻、收养、监护等有关身份关系的协议，适用其他法律的规定。

4.【答案】BCD。本题考核借款合同。《合同法》规定，借款的利息不得预先在本金中扣除。利息预先在本金中扣除的，应当按照实际借款数额返还借款并计算利息。所以选项A错误，选项B正确。《合同法》规定，借款人未按照约定的借款用途使用借款的，贷款人可以停止发放借款、提前收回借款或者解除合同。所以选项C、D正确。《合同法》规定，借款人提前偿还借款的，除当事人另有约定的以外，应当按照实际借款的期间计算利息。所以选项E错误。

5.【答案】CE。本题考核侵权责任的归责原则。无民事行为能力人、限制民事行为能力人造成他人损害的，由监护人承担侵权责任。用人单位的工作人员因执行工作任务造成他人损害的，由用人单位承担侵权责任。选项A、B承担的是无过错责任。环境污染侵权适用无过错责任原则。所以选项A、B、D错误

【涉税服务实务】

多选题

1.在房地产开发企业土地清算时，属于土地增值税扣除项目的有(　)。

A.销售开发产品缴纳的印花税

B.取得土地使用权时缴纳的契税

C.城建税

D.销售开发产品缴纳的增值税

E.教育费附加

2.下列各项中，应按“产权转移书据”缴纳印花税的有()。

A.土地使用权出让合同

B.商品房销售合同

C.专利权转让合同

D.专利申请权转让合同

E.专利实施许可合同

3.根据印花税的有关规定，下列表述中，不正确的有()。

A.同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，按税率高的计税贴花

B.已贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花

C.应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立的当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额

D.按比例税率计算纳税而应纳税额不足1角的，免纳印花税

E.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，照章征收印花税

4.2018年4月乙服装加工厂受托为甲企业定做员工工作服一批，双方签订的合同中注明乙服装加工厂提供原材料160万元，甲企业支付加工费40万元;当月还受托为丙企业加工一批演出服，签订的合同中注明乙服装加工厂提供原材料并给予加工，丙企业共支付180万元，则下列关于乙服装加工厂印花税税额计算不正确的有()。

A.受托加工员工工作服所签订的合同，应计算缴纳印花税1000元

B.受托加工员工工作服所签订的合同，应计算缴纳印花税600元

C.受托加工员工工作服所签订的合同，应计算缴纳印花税680元

D.受托加工演出服所签订的合同，应计算缴纳印花税900元

E.受托加工演出服所签订的合同，应计算缴纳印花税540元

5.甲建筑公司承包一项商品房建造工程，与乙开发商签订总承包合同，合同注明承包总金额为3000万元;甲公司将部分的建筑工程分包给丙安装公司，双方签订分包合同，合同注明分包工程款为600万元。根据上述业务，下列税务处理正确的有()。

A.甲建筑公司合计应缴纳印花税0.9万元

B.甲建筑公司签订的总承包合同应缴纳印花税0.72万元

C.乙开发商应缴纳印花税0.9万元

D.丙安装公司应缴纳印花税0.18万元

E.甲、乙、丙合计应缴纳印花税2.16万元

参考答案

1.【答案】BCE。解析：印花税作为开发费用的一部分按税法规定扣除，而不是按照实际发生额扣除;增值税不得扣除。

2.【答案】ABCE。解析：选项D：专利申请权转让合同应按“技术合同”缴纳印花税。

3.【答案】ACE。解析：选项A：同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;未分别记载金额的，按税率高的计税贴花;选项C：应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立的当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额;选项E：与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。

4.【答案】ABE。解析：对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;若合同未分别记载金额，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。乙加工厂受托加工员工工作服所签订的合同，应计算缴纳印花税=(160×10000×0.3‰+40×10000×0.5‰)=680(元)，受托加工演出服所签订的合同，应计算缴纳印花税=180×10000×0.5‰=900(元)。

5.【答案】CDE。解析：甲建筑公司签订的总承包合同应缴纳印花税=3000×0.3‰=0.9(万元);甲建筑公司合计应缴纳印花税=3000×0.3‰+600×0.3‰=1.08(万元);乙开发商应缴纳印花税=3000×0.3‰=0.9(万元);丙安装公司应缴纳印花税=600×0.3‰=0.18(万元)。

 

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