2020杭州注册会计师考试《审计》每日一练(9-8)

每天坚持做每日一练，稳扎稳打夯实基础，突破解题难关，赶快练起来吧。

1.【单选题】下列选项中有关函证的说法，正确的是( )。(第三章 审计证据)

A.函证应收账款可以对存在、计价和分摊提供可靠的审计证据

B.被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好且有效运行，注册会计师可以适当减少函证的样本量

C.注册会计师将重大错报风险评估为低水平且预期不存在大量的错误，没有理由相信被询证者不认真对待函证且涉及大量余额较小的账户时，注册会计师可以考虑采用消极式函证方式

D.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，且评估的重大错报水平为低风险

2.【单选题】下列有关函证的说法中，正确的是( )。(2014年)(第三章 审计证据)

A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

B.如果被审计单位与银行存款存在认定相关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

3.【单选题】注册会计师考虑是否实施函证程序时，下列说法中错误的是( )。(2013年)(第三章 审计证据)

A.向被审计单位的律师函证固定资产的投保情况，函证可能无效

B.实施函证程序时应考虑被询证者回复询证函的能力

C.函证被审计单位的子公司，回函的可靠性会降低

D.无须考虑被询证者的客观性

4.【单选题】下列有关实质性分析程序的适用性中，错误的是( )。(2017年)(第三章 审计证据)

A.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定

B.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易

C.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序

D.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响

5.【单选题】下列有关用作风险评估程序的分析程序的说法中，错误的是( )。(2018年)(第三章 审计证据)

A.此类分析程序所使用数据的汇总性较强

B.此类分析程序的主要目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

C.此类分析程序通常不需要确定预期值

D.此类分析程序通常包括账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析

1.【答案】C。

解析：选项A，函证应收账款可以对存在提供可靠的审计证据，但不能为计价和分摊认定提供可靠证据;选项B，注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，不能因为内部控制设计良好而减少函证的量;选项D，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。

【知识点】审计程序 函证 函证决策

2.【答案】A。

解析：与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行不构成注册会计师可适当减少函证的样本量的理由，B错误;除非存在下列两种情形之一，注册会计师应当对应收账款实施函证程序：(1)有充分证据表明应收账款对财务报表不重要。(2)注册会计师认为函证很可能无效，C错误;当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极式函证：(1)重大错报风险评估为低水平;(2)涉及大量余额较小的账户;(3)预期不存在大量的错误;(4)没有理由相信被询证者不认真对待函证，D错误。

【知识点】审计程序 函证 询证函的设计

3.【答案】D。

解析：选项D，注册会计师考虑是否实施函证程序时，应考虑预期被询证者的客观性。

【知识点】审计程序 函证 函证的实施

4.【答案】A。

解析：当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序。实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据，因此，实质性分析程序也可能适用于识别出的特别风险的认定。

【知识点】审计程序 用于实质性程序的分析程序

5.【答案】C。

解析：在分析程序用作风险评估程序时，注册会计师仍需确定预期值，选项C错误。

【知识点】审计程序 用于风险评估程序的分析程序

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