2020杭州注册会计师考试《税法》每日一练(9-7)

每天坚持做每日一练，稳扎稳打夯实基础，突破解题难关，赶快练起来吧。

1.【单选题】2019年10月，某啤酒厂(增值税一般纳税人)销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具的增值税专用发票上注明价款58000元，收取包装物押金3000元;销售B型啤酒10吨给宾馆，取得价税合计收入32000元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )元。(第三章 消费税法)

A.5000

B.6600

C.7200

D.7500

2.【单选题】下列项目中，纳税人可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的是( )。(第三章 消费税法)

A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链

B.日化厂以委托加工收回的已税高档香水精为原料生产香皂

C.首饰厂将委托加工收回的已税红宝石戒面制成22K黄金镶嵌项坠

D.汽车制造厂将委托加工收回的已税小轿车改装成工程抢修车

3.【单选题】2019年12月，甲厂将一批原材料委托乙厂加工成应税消费品，该批原材料不含税价格10万元，乙厂代垫辅料收费1万元(含税)，另收取加工费3万元(含税)，假定该应税消费品消费税税率为5%，甲厂、乙厂均为增值税一般纳税人，则该项委托加工业务消费税组成计税价格为( )万元。(第三章 消费税法)

A.12.7

B.14.25

C.14.74

D.15

4.【单选题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2019年9月从境外进口一批高档香水精，海关核定的关税完税价格是35万元，进口关税税率是25%，当月该企业领用其中的60%连续生产高档化妆品，领用其中的10%连续生产普通护肤品，剩余30%留存仓库。高档香水精期初库存为零，已知高档化妆品消费税税率为15%。当月该企业上述业务可以抵扣的外购应税消费品已纳税额为( )万元。(第三章 消费税法)

A.4.63

B.5.40

C.7.72

D.11.25

5.【单选题】下列消费品中，应零售环节征收消费税的是( )。(2017年)(第三章 消费税法)

A.卷烟

B.钻石

C.高档手表

D.镀金首饰

1.【答案】C。

解析：A型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)=58000÷20+3000÷(1+13%)÷20=3032.74(元)>3000元，A型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税率为250元/吨;B型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)=(32000+1500)÷(1+13%)÷10=2964.6(元)< 3000元，B型啤酒属于乙类啤酒，消费税适用220元/吨的定额税率;该啤酒厂应纳消费税=20×250+10×220=7200(元)。

2.【答案】A。

解析：A选项：属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用量抵扣已纳消费税;B选项：香皂不属于消费税的征税范围，不得抵扣高档香水精已纳消费税;C选项：黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣红宝石戒而已纳消费税税款;D选项：已税小轿车改装成的工程抢修车不属于消费税的征收范围，不能抵扣上一环节已纳消费税。

3.【答案】B。

解析：委托加工应税消费品组价公式中的材料成本是指委托方提供加工材料的实际成本;加工费是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(含代垫辅料费，不含增值税)。组成计税价格=[10+(1+3)/(1+13%)]/(1-5%)=14.25(万元)。

4.【答案】A。

解析：可以抵扣的消费税=35×(1+25%)/(1-15%)×15%×60%=4.63(万元)。

5.【答案】B。

解析：金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。

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