2020杭州税务师考试每日一练汇总（9-3）

每天坚持做每日一练，稳扎稳打夯实基础，突破解题难关，赶快练起来吧。

【税法一】

单选题

1.下列关于代扣代缴资源税的说法中，正确的是( )。

A.扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付全部货款的当天

B.联合企业收购未税矿产品的，适用本单位应税产品税额、税率标准

C.收购未税矿产品的单位和个人是资源税的代扣代缴义务人

D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向应税产品的开采地或生产地主管税务机关缴纳

2.某煤矿企业为增值税一般纳税人，2019年6月开采原煤500万吨，销售原煤60万吨，取得不含税销售额12000万元，另外收取含税装卸费、仓储费5.65万元(均未取得相应凭据)，将自产原煤400万吨移送生产洗选煤150万吨，本月销售洗选煤120万吨，取得不含税销售额36000万元。该企业2019年6月应缴纳资源税( )万元。(洗选煤折算率80%，资源税税率10%)

A.4080.00

B.4080.50

C.4800.00

D.4800.50

多选题

3.根据车辆购置税规定，下列车辆免征车辆购置税的有( )。

A.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车

B.城市公交企业购置的公共汽电车辆

C.回国服务的留学人员购入多辆用于出租的国产小汽车

D.国际组织驻华机构自用车辆

E.森林消防专用车辆

4.下列关于车辆购置税的说法，正确的有( )。

A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税

B.北京2022年冬奥会和冬残奥会组织委员会新购置车辆免征车辆购置税

C.对已使用未完税的车辆，应按规定计算缴纳车辆购置税

D.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税

E.纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税

5.关于车辆购置税申报和缴纳的说法，正确的有( )。

A.车辆购置税按年计征，首次缴纳由汽车销售公司代收代缴，之后由纳税人自行缴纳

B.纳税人购买应税车辆，自购买之日起10日内申报纳税

C.纳税人购置需要办理登记的应税车辆自用，应当向车辆登记注册地主管税务机关申报纳税

D.符合车辆购置税规定免税的车辆，需要办理车辆购置税免税手续

E.车辆购置税实行一车一申报缴纳制度

参考答案

1.【答案】B。解析：选项A：扣缴义务人代扣代缴资源税的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天;选项C：收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位(不含个人)为资源税的扣缴义务人;选项D：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

2.【答案】B。解析：装卸费和仓储费属于价外费用，应价税分离后计入销售额中计税。原煤加工洗选煤后销售的，以洗选煤销售额乘以折算率为计税依据计税。当月应纳资源税=(12000+5.65/1.13)×10%+36000×80%×10%=4080.50(万元)。

3.【答案】ABDE。解析：选项C，回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车免车购税。

4.【答案】BCE。解析：选项A：外国公民(除外交人员)在境内购置汽车，没有免征车辆购置税的规定;选项D：以获奖方式取得并自用的汽车需要缴纳车辆购置税。

5.【答案】CDE。解析：选项A：车辆购置税一次性课征;选项B：纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税。

【税法二】

单选题

1.某公司签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料600万元，受托方提供辅助材料40万元，并收取加工费50万元。乙合同约定：由受托方提供主要材料400万元并收取加工费20万元。上述加工承揽合同应缴纳印花税( )元。

A.1550

B.1650

C.1750

D.2550

2.下列车辆，应缴纳车船税的是( )。

A.挂车

B.插电式混合动力汽车

C.国际组织驻华代表机构使用的车辆

D.武装警察部队专用的车辆

3.下列关于车船税的说法中，正确的是( )。

A.拖拉机属于车船税的征收范围

B.扣缴义务人代扣代缴车船税的，车辆登记地主管税务机关不再征收

C.境内单位和个人将船舶出租到境外的，不征收车船税

D.客货两用车依照乘用车的标准计征车船税

4.某劳务公司2018年12月，购进排气量2.0升的节能汽车2辆、排气量2.0升的纯电动商用车3辆，汽车核定载客人数为5人，公司所在地人民政府规定的排气量2.0升汽车年税额360元/辆。该公司2019年就上述小汽车缴纳车船税( )元。

A.60

B.360

C.720

D.120

5.下列车船中，不属于车船税征税范围的是( )。

A.手推车

B.中轻型商用客车

C.游艇

D.专用作业车

参考答案

1.【答案】C。解析：本题的考核点是印花税的计税依据，对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料是否分别记载，均以辅助材料和加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以此题应缴纳印花税=(40+50)×0.5‰×10000+400×0.3‰×10000+20×0.5‰×10000=1750(元)。

2.【答案】A。解析：选项A：挂车按照货车税额的50%计算车船税;选项BCD免征车船税。

3.【答案】B。解析：本题的考核点是车船税的征税范围和税目。选项A：车船税法规定的征税范围是车船税法所附《车船税税目税额表》所列的车辆、船舶，包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶，也包括依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。上述机动车辆包括乘用车、商用车(包括客车、货车)、挂车、专用作业车、轮式专用机械车、摩托车。拖拉机不需要缴纳车船税。选项C：境内单位和个人将船舶出租到境外的，征收车船税。选项D：客货两用车依照货车的标准计征车船税。

4.【答案】B。解析：本题的考核点是车船税的税收优惠和应纳税额计算的结合。纯电动商用车免征车船税，节能汽车减半征收车船税，应纳的车船税=2×360×50%=360(元)。

5.【答案】A。解析：非机动车辆(手推车)不属于车船税征税范围。

【财务与会计】

多选题

1.下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负债日对其记账本位币余额进行调整的有( )。

A.固定资产

B.应付债券

C.长期借款

D.应收账款

2.企业对境外经营财务报表折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日即期汇率折算的有( )。

A.固定资产

B.实收资本

C.应付票据及应付账款

D.未分配利润

3.下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有( )。

A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示

B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算

C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算

D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算

4.下列关于使用寿命有限的无形资产摊销的表述中，正确的有( )。

A.自达到预定用途的下月起开始摊销

B.至少应于每年年末对使用寿命进行复核

C.有特定产量限制的经营特许权，应采用产量法进行摊销

D.无法可靠确定与其有关的经济利益预期实现方式的，应采用直线法进行摊销

5.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有( )。

A.为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产

B.房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货

C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产

D.用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本

参考答案

1.【答案】BCD。解析：选项A，固定资产不属于外币货币性项目，资产负债表日不需要计算因汇率变动产生的汇兑差额。

2.【答案】AC。解析：企业对境外经营财务报表折算时，对于资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

3.【答案】ACD。解析：对外币报表进行折算时，资产负债表项目中的资产项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算。

4.【答案】BCD。解析：无形资产当月达到预定可使用状态，当月开始摊销。所以选项A不正确。选项D按照教材最新表述应为“无法可靠确定与其有关的经济利益预期消耗方式的，应采用直线法进行摊销”。

5.【答案】ABCD。解析：选项D，因为土地使用权的经济利益通过建造厂房实现，所以土地使用权的摊销金额可以资本化(计入在建工程成本)。

【涉税服务相关法律】

多选题

1.实施冻结存款、汇款的强制措施，应当遵循《行政强制法》的一些基本要求。下列有关行政机关冻结存款、汇款的说法中错误的有( )。

A.冻结存款、汇款可以委托给其他行政机关或者组织

B.法律规定以外的行政机关或者组织要求冻结当事人存款、汇款的，金融机构应当拒绝

C.金融机构接到解除冻结决定的通知后，应当及时通知当事人

D.行政法规、规章可以作出冻结期限的特别规定

E.行政机关逾期未作出处理决定或者解除冻结决定的，金融机构应当自冻结期满之日起解除冻结

2.某区城管局以汪某摆摊卖“麻辣烫”影响市容为由，将其从事经营的小推车等物品扣押。在实施扣押过程中，城管执法人员李某将汪某打伤。对此，下列说法中正确的有( )。

A.扣押汪某物品的行为，属于行政强制措施

B.李某殴打汪某的行为，属于行政事实行为

C.因汪某被打伤，所以扣押汪某物品的行为也违法

D.汪某被打伤的损失，应由李某个人赔偿

E.汪某被打伤的损失，应由国家承担赔偿责任

3.根据《监察法》对监察机关的监察权限的规定，下列做法正确的有( )。

A.监察机关依法需要对被调查人进行通缉或限制出境的，由公安机关进行发布或执行

B.某市市场监督管理局局长刘某涉嫌贪污以及贩卖毒品，由监察机关进行调查处置

C.监察机关在调查过程中，依法需要搜查女性身体的，应当由女性工作人员进行

D.涉嫌贿赂的某市财政局局长张某有逃匿境外的可能，为防止其逃匿，市监察委员会有权对其采取限制出境措施

E.某省监察委员会以非法方法收集的证据，不得作为案件处置的依据，特殊情况下除外

4.乐山市幸福区监察委员会的监察人员杜某在调查王某涉嫌受贿案件过程中，与同事黄某挪用查封的财物，价值20万。于是王某欲向有关机关申诉。关于本案，下列说法正确的有( )。

A.若王某的近亲属进行申诉，需要经过王某授权

B.有关机关应当在受理申诉之日起1个月内作出处理决定

C.王某对受理申诉的监察机关的处理决定不服的，可以在收到处理决定之日起60日内向法院起诉

D.王某对监察机关关于申诉的处理决定不服的，可以向其上一级监察机关申请复查

E.王某应当向乐山市监察委员会进行申诉

5.行政机关实施行政强制，有下列情形中的( )，由上级行政机关或者有关部门责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。

A.没有法律、法规依据的

B.改变行政强制对象的

C.违反法定程序的

D.为使当事人履行相关行政决定，对居民生活采取停止供水、供电、供热、供燃气等方式的

E.法院工作人员扩大强制执行范围的

参考答案

1.【答案】ACD。解析：本题考核冻结的规定。冻结存款、汇款应当由法律规定的行政机关实施，不得委托给其他行政机关或组织。所以选项A说法错误。金融机构接到通知后，应当立即解除冻结。所以选项C说法错误。自冻结存款、汇款之日起30日内，行政机关应当作出处理决定或者作出解除冻结决定;情况复杂的，经行政机关负责人批准，可以延长，但是延长期限不得超过30日。法律另有规定的除外。这就意味着，行政法规、规章不得作出冻结期限的特别规定，否则在法律上无效。所以选项D说法错误。

2.【答案】ABE。解析：本题考核行政强制措施、行政事实行为。汪某被打伤与扣押行为本身是否合法没有直接关联，不能因为汪某被打伤，就直接认定扣押行为本身违法。所以选项C错误。城管执法人员是在执行职务过程中将汪某打伤的，应由国家承担赔偿责任。所以选项D错误。通过本题要掌握常见的行政事实行为：(1)执行性行政事实行为。如，工商机关根据行政处罚决定书所进行的没收物品行为;民政机关根据行政给付决定发放特定人生活补助金的行为。(2)通知性行政事实行为。如，行政机关对相对人提出的意见、劝告、提供的咨询服务;行政机关公开政府信息，依法提供资讯或者情报信息的行为。(3)协商性行政事实行为。如，行政机关在做出某一行政决定或行政合同前，事先与公民进行共通性的接洽。

3.【答案】AC。本题考核监察权限。依法应当留置的被调查人如果在逃，监察机关可以决定在本行政区域内通缉，由公安机关发布通缉令，追捕归案。所以选项A正确。被调查人既涉嫌严重职务违法或者职务犯罪，又涉嫌其他违法犯罪的，一般应当由监察机关为主调查，其他机关予以协助。所以选项B错误。搜查女性身体，应当由女性工作人员进行。所以选项C正确。监察机关为防止被调查人及相关人员逃匿境外，经省级以上监察机关批准，可以对被调查人及相关人员采取限制出境措施，由公安机关依法执行。所以选项D错误。以非法方法收集的证据应当依法予以排除，不得作为案件处置的依据。所以选项E错误。

4.【答案】BD。本题考核对监察人员的监察。监察机关及其工作人员有下列行为之一的，被调查人及其近亲属有权向该机关申诉：(1)留置法定期限届满，不予以解除的;(2)查封、扣押、冻结与案件无关的财物的;(3)应当解除查封、扣押、冻结措施而不解除的;(4)贪污、挪用、私分、调换以及违反规定使用查封、扣押、冻结的财物的;(5)其他违反法律法规、侵害被调查人合法权益的行为。受理申诉的监察机关应当在受理申诉之日起1个月内作出处理决定。申诉人对处理决定不服的，可以在收到处理决定之日起1个月内向上一级监察机关申请复查，上一级监察机关应当在收到复查申请之日起2个月内作出处理决定，情况属实的，及时予以纠正。

5.【答案】ABCD。本题考核违反《行政强制法》的法律责任。行政机关实施行政强制，有下列情形之一的，由上级行政机关或者有关部门责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分：(1)没有法律、法规依据的;(2)改变行政强制对象、条件、方式的;(3)违反法定程序实施行政强制的;(4)违反本法规定，在夜间或者法定节假日实施行政强制执行的;(5)对居民生活采取停止供水、供电、供热、供燃气等方式迫使当事人履行相关行政决定的;(6)有其他违法实施行政强制情形的。人民法院及其工作人员在强制执行中有违法行为或者扩大强制执行范围的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。

【涉税服务实务】

多选题

1.关于涉税鉴证基本业务流程的说法正确的有( )。

A.项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工作。项目负责人应当对专家工作成果负责

B.以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料，不得作为鉴证依据

C.无正当事由超出举证期限提供的证据材料，不得作为鉴证依据

D.涉税鉴证业务报告应由两个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字

E.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，可以替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任

2.由于税务师事务所未履行或不适当履行法律、法规、政策及执业准则规定的执业义务，故意、过失出具虚假业务报告或实施违约侵权行为，造成委托方产生实际损失的，委托方除按规定承担本身的税收法律责任外，税务师事务所应就其合同责任部分按照约定金额承担赔偿责任。下列( )属于未履行或不适当履行执业义务行为。

A.对税制改革预测不准导致的偏差

B.未注意到政策更新或对政策判断、理解出现偏差造成失误

C.在委托涉税事宜的执业工作中因运用方法不当或收集、处理纳税数据信息不当

D.超越法定委托权限，在委托方不知情或未得到委托方确认情况下，以委托方名义擅自办理涉税事宜的

E.违反保密义务，对委托方重要资料保管不当或故意泄露商业秘密侵害委托方权益的

单选题

3.从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起(　)日内，向主管税务机关报告其全部账户账号;账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起(　)日内，向主管税务机关报告。

A.10　10

B.15　15

C.20　20

D.30　30

4.纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后(　)个工作日内办理相关手续。

A.10

B.15

C.20

D.30

5.(2016年，修改)年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到《税务事项通知书》后(　)工作日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。

A.30

B.20

C.10

D.5

参考答案

1.【答案】ABCD。解析：鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不得替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任。

2.【答案】BCDE。解析：选项A不属于故意、过失的范围。

3.【答案】B。解析：选项B符合题意。

4.【答案】B。解析：选项B符合题意。

5.【答案】D。解析：纳税人未按规定时限申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》(2018.2.1后改为5个工作日)，告知纳税人应当在5个工作日内向主管税务机关办理相关手续。

 

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