2020杭州税务师考试每日一练汇总（9-2）

杭州中公教育 2020-09-04 10:42:42 浙江中公教育在线咨询

在线咨询

辅导教材图书试卷时政热点大事件常识3000题写作热点范文模板

在线咨询

杭州公职招考交流群

: 微信群

每天坚持做每日一练，稳扎稳打夯实基础，突破解题难关，赶快练起来吧。

【税法一】

单选题

1.下列关于水资源应纳税额计算的表述中，错误的是( )。

A.水资源税实行从量计征

B.疏干排水的实际取用水量按照排水量确定

C.水力发电冷却取用水应纳税额为实际取用水量×适用税额

D.火力发电贯流式(不含循环式)冷却取用水应纳税额为实际发电量×适用税额

2.下列各项中，免征资源税的是( )。

A.稠油

B.高凝油

C.高含硫天然气

D.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气

3.下列有关资源税的说法中，不正确的是( )。

A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

B.其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

C.开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，在2011年11月1日前已签订的合同继续缴纳矿区使用费，不缴纳资源税

D.开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，在2011年11月1日后已签订的合同继续缴纳矿区使用费，不缴纳资源税

4.某油田为增值税一般纳税人，2019年7月开采原油500万吨，销售原油300万吨，每吨不含税价格为600元，油田修井用原油0.6万吨。对外捐赠原油2万吨，该油田2019年7月应缴纳资源税( )万元。(资源税税率10%)

A.18156

B.18120

C.18036

D.18000

5.某矿山企业为增值税一般纳税人，主要开采中重稀土，并由其关联企业甲公司(增值税一般纳税人)销售，该矿山企业与甲公司实行按成本价结算。2019年6月甲公司销售中重稀土取得不含税销售额3800万元，与矿山企业结算的成本价为2000万元。本月该矿山企业零星销售中重稀土，取得不含税销售额20万元，该矿山企业2019年6月应缴纳资源税( )万元。(中重稀土资源税税率27%)

A.1031.40

B.545.40

C.599.40

D.540.00

参考答案

1.【答案】C。解析：水力发电和火力发电贯流式(不含循环式)冷却取用水应纳税额=实际发电量×适用税额。

2.【答案】D。解析：对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。

3.【答案】D。解析：开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，自2011年11月1日起缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费。

4.【答案】B。解析：开采原油过程中的修井用原油免征资源税，对外捐赠的原油属于视同销售，需要缴纳资源税。该油田2019年7月应缴纳资源税=(300+2)×600×10%=18120(万元)。

5.【答案】A。解析：纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。该矿山企业2019年6月应缴纳资源税=(3800+20)×27%=1031.40(万元)。

【税法二】

多选题

1.下列按产权转移书据计税贴花的有( )。

A.土地使用权出让合同

B.专利权转让合同

C.商品房销售合同

D.发电厂与电网之间的购售电合同

E.非专利技术转让合同

2.下列各项合同中，应当征收印花税的有( )。

A.委托代理记账合同

B.财税咨询合同

C.非专利技术转让合同

D.工程设计合同

E.融资租赁合同

单选题

3.同一类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的期限计算纳税，最长期限不得超过( )个月。

A.1

B.5

C.10

D.3

4.某学校委托一服装加工企业定做一批服装，合同标明支付金额120万元，其中原材料100万元由服装加工企业提供，加工费20万元，服装加工企业所缴纳的印花税( )元。

A.100

B.400

C.500

D.300

5.下列单位或个人，属于印花税纳税人的是( )。

A.商品购销合同的担保人

B.与用户签订供用电合同的电网

C.在国外接受专利证，在国内使用的单位

D.发放土地证的土地管理局

参考答案

1.【答案】ABC。解析：选项D：按购销合同贴花;选项E：按技术合同贴花。

2.【答案】CDE。解析：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所立合同不贴印花;财税咨询合同、委托代理记账合同不属于应征收印花税的合同。

3.【答案】A。解析：本题的考核点是印花税的征收管理。这里考查的是教材上识记性的内容，同一类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的期限计算纳税，最长期限不得超过1个月。

4.【答案】B。解析：本题的考核点是印花税应纳税额的计算。对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料是否分别记载，均以辅助材料和加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。本题应纳的印花税=(100×0.3‰+20×0.5‰)×10000=400(元)。

5.【答案】C。解析：本题的考核点是印花税的纳税人。印花税的纳税人是指在我国境内书立、领受、使用印花税征税范围所列凭证的单位和个人，包括各类企业、事业、机关、团体、部队，以及中外合资企业、合作经营企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人，具体可分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。但担保人、证人、鉴定人不作为纳税人。电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税;土地管理局不属于印花税的纳税人，领受土地证的单位和个人为纳税人。

【财务与会计】

多选题

1.企业对境外经营的财务报表进行折算时，可以按交易发生日的即期汇率折算的有( )。

A.资产减值损失

B.固定资产

C.投资性房地产

D.投资收益

2.下列项目中，不应计入当期损益的有( )。

A.符合资本化条件的外币一般借款汇兑差额

B.外币兑换业务的折算差额

C.外币财务报表折算差额

D.符合资本化条件的外币专门借款汇兑差额

3.下列关于母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的汇兑差额的会计处理，不正确的有( )。

A.转入合并利润表的财务费用项目

B.转入合并利润表的投资收益项目

C.转入合并资产负债表的未分配利润项目

D.转入合并资产负债表的其他综合收益项目

4.企业在对外币交易进行折算时，可以采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额反映，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有( )。

A.外币购销业务

B.以外币购入金融资产

C.外币借款业务

D.接受外币投资业务

5.下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有( )。

A.取得贷款使用的主要计价货币

B.确定商品生产成本使用的主要计价货币

C.确定商品销售价格使用的主要计价货币

D.保存从经营活动中收取款项所使用的货币

参考答案

1.【答案】AD。解析：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算;利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或采用按照系统合理方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。所以，固定资产和投资性房地产均采用资产负债表日的即期汇率折算，答案应该选择A、D。

2.【答案】CD。解析：选项A，外币一般借款产生的汇兑差额不允许资本化，一律计入财务费用;选项B，外币兑换业务的折算差额，计入财务费用。

3.【答案】ABC。解析：母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，应将该外币货币性项目产生的汇兑差额在合并资产负债表“其他综合收益”项目中列示，同时在合并利润表“其他综合收益的税后净额”项目中反映。

4.【答案】ABC。解析：选项D，企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日的即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。

5.【答案】ABCD。

【涉税服务相关法律】

单选题

1.公民张某于2016年3月25日投资设立个人独资企业甲，后因自己能力有限，委托完全民事行为能力人李某管理企业事务，张某与李某签订委托管理合同，并载明：李某仅对5万元以下的交易有决定权。2016年4月5日，李某以个人独资企业甲的名义与善意第三人丙公司订立了一项8万元的买卖合同，丙公司依约供货，个人独资企业未按期付款，发生争议。对此，下列说法中正确的是( )。

A.买卖合同有效，企业应依合同履行

B.李某的行为越权，企业不能付款

C.张某向丙出具张某和李某订立的委托管理合同后可不履行付款义务

D.张某向丙出具张某和李某订立的委托管理合同后付款5万元，其余款项不付

2.关于个人独资企业的管理，下列说法错误的是( )。

A.登记机关应当将个人独资企业登记、备案信息通过企业信用信息公示系统向社会公示

B.个人独资企业应当于每年6月1日至6月30日，通过企业信用信息公示系统向登记机关报送上一年度年度报告，并向社会公示

C.个人独资企业的营业执照正本和副本具有同等法律效力

D.根据业务需要，可以向登记机关申请核发若干营业执照副本

3.赖某、陈某、李某共同出资成立了厨艺培训的普通合伙企业。合伙人赖某未经陈某同意，将部分合伙份额送给情人杨某，赖某妻子得知后与赖某发生冲突，失手杀害了赖某并被判刑。赖某死后，其妻子和刚满10周岁的女儿要求继承赖某在合伙企业中的份额。关于本案，下列说法中正确的是( )。

A.赖某被妻子杀死，属于单方退伙的情形

B.赖某的女儿经陈某和李某的同意，可以成为普通合伙人

C.若陈某和李某不同意赖某的女儿继承其合伙人资格，合伙企业应将赖某的财产份额退还给赖某的女儿

D.杨某能够取得赖某赠与的合伙份额

4.某有限责任公司发生经营困难，如果继续经营会使股东利益受到重大损失，并且通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权( )以上的股东，可以请求( )解散公司。

A.15%，人民法院

B.15%，市场监督管理机关

C.10%，市场监督管理机关

D.10%，人民法院

5.甲有限责任公司为国有独资公司，其董事会作出的下列决议中，符合《公司法》规定的是( )。

A.聘选张某为公司经理

B.增选王某为公司董事

C.批准董事林某兼任乙有限责任公司经理

D.决定发行公司债券500万元

参考答案

1.【答案】A。本题考核个人独资企业管理。个人独资企业的投资人与受托人或者被聘用的人员之间有关权利义务的限制只对受托人或者被聘用的人员有效，对第三人并无约束力，受托人或者被聘用的人员超出投资人的限制与善意第三人的有关业务交往应当有效。

2.【答案】B。本题考核个人独资企业的管理。登记机关应当将个人独资企业登记、备案信息通过企业信用信息公示系统向社会公示，所以选项A说法正确。个人独资企业应当于每年1月1日至6月30日，通过企业信用信息公示系统向登记机关报送上一年度年度报告，并向社会公示。年度报告公示的内容和监督检查按照国务院的规定执行，所以选项B说法错误。个人独资企业营业执照分为正本和副本，正本和副本具有同等法律效力，所以选项C说法正确。个人独资企业根据业务需要，可以向登记机关申请核发若干营业执照副本。个人独资企业营业执照遗失的，应当在报刊上声明作废，并向登记机关申请补领。个人独资企业营业执照毁损的，应当向登记机关申请更换，所以选项D说法正确。

3.【答案】C。本题考核普通合伙人的资格及其财产份额的继承。赖某死亡属于当然退伙的情形。所以选项A错误。赖某的女儿为限制民事行为能力人，经过陈某和李某的同意，可以成为有限合伙人，而非普通合伙人。所以选项B错误。《合伙企业法》规定，除合伙协议另有约定外，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意。本题中，赖某没有经过陈某、李某的同意，将部分份额转给杨某的，杨某不能取得此份额。所以选项D错误。

4.【答案】D。本题考核公司解散。根据《公司法》规定，公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权10%以上的股东，可以请求人民法院解散公司。

5.【答案】A。本题考核董事会的职权。国有独资公司设经理，由董事会聘任或者解聘。所以选项A正确。董事会成员由国有资产监督管理机构委派，但董事会成员中的职工代表由公司职工代表大会选举产生。所以选项B错误。国有独资公司的董事长、副董事长、董事、高级管理人员，未经国有资产监督管理机构同意，不得在其他有限责任公司、股份有限公司或者其他经济组织兼职。所以选项C错误。公司的合并、分立、解散、增加或者减少注册资本和发行公司债券，必须由国有资产监督管理机构决定。所以选项D错误。

【涉税服务实务】

多选题

1.涉税鉴证业务中的当事人包括( )。

A.委托人

B.被鉴证人

C.使用人

D.鉴证人

E.保证人

2.涉税鉴证中的被鉴证人可以指( )。

A.委托人

B.委托方有权指定的第三方

C.使用人