2020杭州税务师考试每日一练汇总（9-1）

2020杭州税务师考试报名即将结束，对大家来说备考已经刻不容缓了，各位准备报考2020年杭州税务师职业资格考试的小伙伴们，杭州会计考试网小编为大家整理了2020年杭州税务师考试各科目每日一练汇总，来一起在税务师考试题库做练习吧!希望能给大家带来帮助!

【税法一】

单选题

1.以下不得开具增值税专用发票的是( )。

A.房地产商向企业销售办公写字楼

B.房地产商向消费者个人销售住房

C.商业企业零售劳保服装

D.商业企业批发化妆品

多选题

2.根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务的有( )。

A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务

B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务

C.某动漫公司的动漫设计人员为本公司设计动漫作品

D.某单位为敬老院无偿提供电影放映服务

E.某运输公司为加油站无偿提供交通运输服务

3.2018年5月1日以后，下列服务适用10%增值税税率的有( )。

A.邮政代理业务

B.医疗事故鉴定

C.金融业

D.出租出售宽带

E.建筑业

4.以下属于“营改增”交通运输服务的有( )。

A.索道运输

B.缆车运输

C.港口码头服务

D.光租业务

E.程租业务

5.下列关于增值税进项税额的加计抵减政策的说法，正确的有( )

A.符合条件的纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额

B.纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提

C.抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减

D.抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零

E.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为适用加计抵减政策，其对应的进项税额可以计提加计抵减额

参考答案

1.【答案】B

2.【答案】BE。解析：单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外;单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于非营业活动，选项C不属于应税服务。

3.【答案】ADE。解析：10%税率适用于交通运输服务、邮政服务、基础电信、不动产租赁与转让、建筑业、土地使用权转让。B、C选项按6%缴纳增值税。

4.【答案】ABE。解析：选项C属于物流服务服务;选项D属于有形动产租赁服务。

5.【答案】ABCD。解析：纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

【税法二】

综合分析题

中国居民王某为境内某上市公司的职员，2019年取得收入情况如下：

(1)每月工资16000元，应按照所在省规定的办法和比例每月扣除住房公积金和各项社会保险费2000元，12月份取得除当月工资外的全年一次性奖金30000元。

(2)2月将旅游见闻向某杂志投稿，取得稿酬收入1700元。

(3)11月份购入企业债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费1000元，12月份卖出该债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费700元。

(4)通过拍卖行将一副祖传珍藏多年的字画拍卖，取得拍卖收入500000元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用100000元，拍卖时支付相关税费50000元。

其他相关资料：王某女儿就读小学二年级;王某作为独生子需要赡养年满60周岁的父母;王某发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后王某自行负担(指医保目录范围内的自付部分)35000元。针对子女教育和赡养老人支出均由王某100%扣除且选择在汇算清缴时扣除。针对全年一次性奖金，王某选择不并入综合所得计税。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)下列关于王某可以扣除的专项附加扣除项目的表述中，正确的有( )。

A.子女教育支出，每月定额扣除1000元

B.大病医疗支出，当年可以扣除35000元

C.大病医疗支出，当年可以扣除20000元

D.赡养老人支出，每月定额扣除1000元

E.赡养老人支出，每月定额扣除2000元

(2)王某取得的全年一次性奖金收入应缴纳个人所得税( )元。

A.750

B.900

C.3590

D.4840

(3)王某取得的稿酬收入被预扣预缴个人所得税( )元。

A.0

B.28

C.112

D.126

(4)王某取得转让债券所得应缴纳个人所得税( )元。

A.3760

B.3660

C.3008

D.2928

(5)王某取得的拍卖字画所得应缴纳个人所得税( )元。

A.105000

B.56000

C.70000

D.80000

(6)王某当年综合所得的应纳税所得额为( )元。

A.82952

B.52952

C.53360

D.37952

参考答案

(1)【答案】ACE。解析：选项B：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。选项D：纳税人为独生子女的，赡养老人支出按照每月2000元的标准定额扣除。

(2)【答案】B。解析：居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照“月度税率表”，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。30000÷12=2500(元)，适用税率为3%，全年一次性奖金收入应缴纳个人所得税=30000×3%=900(元)。

(3)【答案】D。解析：王某取得的稿酬收入被预扣预缴个人所得税=(1700-800)×70%×20%=126(元)。

(4)【答案】A。解析：王某转让债券所得应缴纳个人所得税=[(7-5)×10000-1000÷20000×10000-700]×20%=3760(元)。

(5)【答案】C。解析：王某拍卖字画所得应缴纳个人所得税=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)。

(6)【答案】B。解析：王某当年综合所得的应纳税所得额=16000×12+1700×(1-20%)×70%-60000-2000×12-1000×12-2000×12-20000=52952(元)。

【财务与会计】

多选题

1.下列关于财务分析的基本方法，说法正确的有( )。

A.财务报表的比较分析法，是指对两个或两个以上的可比数据进行对比，找出企业财务状况、经营成果中的差异与问题

B.财务报表的比较分析法根据比较对象的不同，分为趋势分析法、横向比较法和预算差异分析法

C.比率分析法是通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法，比率指标的类型主要有构成比率、效率比率和相关比率

D.因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。因素分析法具体有两种:连环替代法和差额分析法

E.采用因素分析法时，必须注意因素分解的关联性、因素替代的顺序性、顺序替代的连环性，不必考虑计算结果的假定性

财务报表的比较分析法根据比较对象的不同，分为趋势分析法、横向比较法和预算差异分析法。

比率分析法是通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。比率指标的类型主要有构成比率、效率比率和相关比率。

因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。因素分析法具体有两种:连环替代法和差额分析法。

采用因素分析法时，必须注意以下问题:①因素分解的关联性。②因素替代的顺序性。③顺序替代的连环性。④计算结果的假定性。

2.甲公司2014年末资产总额6500万元，其中流动资产为2400万元、无形资产净值为500万元;负债总额3000万元，其中流动负债为1800万元;2014年财务费用中的利息费用总额240万元，资本化利息60万元,净利润1500万元，企业所得税费用360万元。则甲公司( )。

A.2014年年末权益乘数为1.86

B.2014年年末产权比率为1.17

C.2014年度已获利息倍数为8.75

D.2014年年末资产负债率为46.15%

E.2014年年末产权比率为0.86

3.下列各项中，在选择记账本位币时不需要考虑的因素有( )。

A.纳税使用的货币

B.母公司的记账本位币

C.注册地使用的法定货币

D.主要影响商品销售价格以及生产商品所需人工、材料和其他费用的货币

4.下列各项中，属于在选择记账本位币时应当考虑的因素有( )。

A.融资活动获得的货币

B.上交所得税时使用的货币

C.主要影响商品和劳务销售价格的货币

D.主要影响商品和劳务所需人工成本的货币

5.某公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2018年1月2日，从国外购入原材料，货款共计100万美元，尚未支付，当日即期汇率为1美元=6.53人民币元。1月末的即期汇率为1美元=6.59人民币元，2月末的即期汇率为1美元=6.58人民币元，3月末的即期汇率为1美元=6.61人民币元。下列有关汇兑损益的会计处理中，正确的有( )。

A.若按月计算汇兑损益，1月末应付账款汇兑损失为6人民币万元

B.若按月计算汇兑损益，2月末应付账款汇兑收益为1人民币万元

C.若按月计算汇兑损益，3月末应付账款汇兑损失为3人民币万元

D.若按季计算汇兑损益，第一季度应付账款汇兑损失为8人民币万元

答案

1.【答案】ABCD。解析：出企业财务状况、经营成果中的差异与问题。

2.【答案】ADE。解析：权益乘数=资产/所有者权益=6500/(6500-3000)=1.86

产权比率=负债/所有者权益=3000/(6500-3000)=0.86

已获利息倍数=EBIT/I=(净利润+所得税+利息)/全部利息=(1500+360+240)/(240+60)=7

资产负债率=负债/资产=3000/6500=46.15%

3.【答案】ABC。解析：选项A、B、C均不是影响公司选择记账本位币的因素。

4.【答案】ACD。解析：企业在选择其记账本位币时，不必考虑上交所得税时使用的货币。

5.【答案】ABCD。解析：若按月计算汇兑损益，1月末应付账款汇兑差额=100×(6.59-6.53)=6(人民币万元)[汇兑损失];2月末应付账款汇兑差额=100×(6.58-6.59)=-1(人民币万元)[汇兑收益];3月末应付账款汇兑差额=100×(6.61-6.58)=3(人民币万元)[汇兑损失];若按季度计算汇兑损益，第一季度应付账款汇兑差额=100×(6.61-6.53)=8(人民币万元)[汇兑损失]。

【涉税服务相关法律】

单选题

1.下列亲属中和李小花属于自然血亲的有( )。

A.公婆

B.姐夫

C.祖父

D.姑父

2.下列关于血亲的表述，错误的是( )。

A.同父同母的人之间是自然血亲

B.配偶是拟制血亲

C.养父母与养子女关系因收养关系成立而发生

D.养父母和养子女之间是拟制血亲

3.吴某在遗书中写道：“老伴早逝，大儿前年又不幸去世，儿媳带着两个孩子生活困难，好在二儿子已经大学毕业，让我稍微宽心。我死之后，名下的全部遗产由大儿媳及其两个孩子继承。”该遗嘱是吴某的真实意思表示，吴某在其后签名并注明日期。该遗嘱( )。

A.取消了二儿子的继承权，无效

B.没有见证人在场，无效

C.没有经过公证，无效

D.符合继承法的规定，有效

4.关于涉外收养，下列说法错误的是( )。

A.收养的条件适用收养人和被收养人经常居所地法律

B.收养的手续适用领养地法律

C.收养的效力，适用收养时收养人经常居所地法律

D.收养关系的解除，适用收养时被收养人经常居所地法律或者法院地法律

5.韩某出资设立了风华个人独资企业。在经营过程中，韩某以风华个人独资企业的名义与瑞利公司签订了一份合同。下列说法中符合《个人独资企业法》的规定的是( )。

A.韩某不能以风华个人独资企业的名义与瑞利公司签订合同

B.韩某可以以风华个人独资企业的名义与瑞利公司签订合同

C.如果瑞利公司违约，韩某只能以自然人的名义对瑞利公司提起民事诉讼

D.如果瑞利公司违约，韩某既可以以自然人名义对瑞利公司提起民事诉讼;也可以以风华个人独资企业的名义对瑞利公司提起民事诉讼

参考答案

1.【答案】C。本题考核亲属种类。自然血亲是指有自然血缘联系的亲属。姻亲是指以婚姻为中介而形成的亲属关系，但配偶本身除外。选项A、B、D都属于姻亲。

2.【答案】B。本题考核亲属种类。亲属种类分为：配偶、血亲、姻亲。其中血亲分为自然血亲和拟制血亲。

3.【答案】D。本题考核遗嘱的效力。公民可以立遗嘱将个人财产指定由法定继承人的一人或者数人继承。所以选项A错误。自书遗嘱无须见证人。所以选项B错误。自书遗嘱没有公证不影响其效力。所以选项C错误，选项D正确。

4.【答案】B。本题考核涉外婚姻家庭关系。收养的条件和手续，适用收养人和被收养人经常居所地法律。

5.【答案】B。本题考核个人独资企业的特征。个人独资企业是独立的市场主体，可以自己的名义从事民事活动。

【涉税服务实务】

简答题

(一)

某企业集团财务主管小王到某税务师事务所进行以下咨询，请根据小王提供的资料，简要回答下列问题，并说明理由。

业务1

集团所属某子公司当年9月份成立，经营范围为销售电子产品及提供设计劳务，子公司一直没有销售电子产品业务，故未向主管税务机关申报增值税，税务机关认为企业违反税收征管法的相关规定，对其处以1000元罚款。请问税务机关的处罚正确吗?

业务2

集团所属某子公司因业务发展需要，从A县迁往了B县，计划办理变更税务登记，但被告知要办理注销税务登记，请问到底应该办理变更税务登记，还是办理注销税务登记?为什么?

业务3

集团所属某子公司2019年4月发生欠税20万元，5月被主管税务机关执行强制执行措施，但其中有一项资产在2019年1月被设置了抵押权，现在抵押权人提出了异议，请问该项业务如何处理?

业务4

集团所属某子公司因业务发展需要，分立成三家子公司，分立前，有100万元的欠税，现主管税务机关要求分立后的一家效益好的企业偿还这100万元税款，请问是否正确?

业务5

集团所属某子公司接受主管税务机关检查，税务人员发现子公司对母公司内部交易价格明显低于同类交易价格，税务人员按同类价格进行了调整。请问税务机关的行为是否正确?

(二)

某企业在资金紧张情况下，听说纳税人有特殊困难可延期纳税，向税务师咨询：

问题(1)：哪些情况可以延期纳税?

问题(2)：延期纳税由哪一级税务机关批准?最长可延期多久?

问题(3)：何时提出申请?需要提交什么资料?税务机关在多少天完成审批?

问题(4)：假设企业应在当月15日前缴纳税款，税务机关于21日作出不予批准决定并当日送达企业。企业在23日将税款上缴入库，则滞纳金从哪天开始加收?

参考答案

(一)

业务1

税务机关的处罚是正确。

纳税人不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报。纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款;情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款。因此税务机关的处罚是正确的。

业务2

应该办理注销税务登记，而不是变更税务登记。

纳税人改变住所和经营地点，仍由同一主管税务机关管辖的作变更登记;涉及不同主管税务机关管辖的作注销登记，再到新址办理税务登记。该项业务涉及从A县迁往B县，主管税务机关发生变化，应该办理注销税务登记，而不是变更税务登记。

业务3

税收与有担保债权的关系是平等的，只看先后顺序，欠税在前则税款优先。在本例中，由于抵押权发生在2019年1月份，而欠税发生在4月份，抵押权在前，故税务机关不能对该设置抵押权的资产实施税收强制执行措施，税务机关可以对其他未设置担保债权的资产按规定执行强制执行措施。

业务4

税务机关的处理是正确的。纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应该承担连带责任，即税务机关可以告知分立后的任何一方，这一方都应负责缴清全部税款，然后分立企业之间再解决内部分摊问题。

业务5

税务机关的处理是正确。纳税人与关联企业进行业务往来时，应遵循独立交易原则，否则税务机关有权进行调整。

(二)

问题(1)：

可以延期纳税的情况有两种：

(1)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;

(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

问题(2)

延期纳税经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

问题(3)

纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请;

需要报送下列资料：申请延期缴纳税款报告、当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单、资产负债表、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算;

税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定。

问题(4)

从16日开始加收滞纳金。

提示：延期纳税申请不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。

 

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