2020杭州注册会计师考试《税法》每日一练（3-14）

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1.【多选题】与间接转让中国应税财产相关的整体安排同时符合( )情形的，应直接认定为不具有合理商业目的。(第十二章 国际税收税收管理实务)

A.境外企业股权75%以上价值直接或间接来自于中国应税财产

B.间接转让中国应税财产交易发生前一年内任一时点，境外企业资产总额(不含现金)的90%以上直接或间接由在中国境内的投资构成，或间接转让中国应税财产交易发生前一年内，境外企业取得收入的90%以上直接或间接来源于中国境内

C.境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业虽在所在国家(地区)登记注册，以满足法律所要求的组织形式，但实际履行的功能及承担的风险有限，不足以证实其具有经济实质

D.间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负

2.【多选题】下列关于年度关联交易金额条件的表述，属于应当准备本地文档的有( )。(第十二章 国际税收税收管理实务)

A.金融资产转让金额超过1亿元

B.年度关联交易总额超过10亿元

C.无形资产所有权转让金额超过1亿元

D.有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元

3.【多选题】下列关于税收情报交换的表述中，正确的有( )。(第十二章 国际税收税收管理实务)

A.税收情报交换应在税收协定生效并执行以后进行

B.税收情报应作密件处理

C.税收情报交换在税收协定规定的权利和义务服务内进行

D.我国从缔约国主管当局获得的税收情报可以在诉讼程序中出示

4.【多选题】下列企业中，属于转让定价调查应重点选择的企业有( )。(第十二章 国际税收税收管理实务)

A.关联交易数额较大或类型较多的企业

B.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业

C.低于同行业利润水平的企业

D.利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业

5.【多选题】同期资料包括( )。(第十二章 国际税收税收管理实务)

A.主体文档

B.本地文档

C.特殊事项文档

D.附加文档

答案与解析

1.【答案】ABCD。

解析：与间接转让中国应税财产相关的整体安排同时符合以下情形的，应直接认定为不具有合理商业目的：(1)境外企业股权75%以上价值直接或间接来自于中国应税财产;(2)间接转让中国应税财产交易发生前一年内任一时点，境外企业资产总额(不含现金)的90%以上直接或间接由在中国境内的投资构成，或间接转让中国应税财产交易发生前一年内，境外企业取得收入的90%以上直接或间接来源于中国境内;(3)境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业虽在所在国家(地区)登记注册，以满足法律所要求的组织形式，但实际履行的功能及承担的风险有限，不足以证实其具有经济实质;(4)间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负。

2.【答案】ACD。

解析：年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：(1)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元;(2)金融资产转让金额超过1亿元;(3)无形资产所有权转让金额超过1亿元;(4)其他关联交易金额超过4000万元。

3.【答案】ABCD。

解析：以上选项全部正确。

4.【答案】ABCD。

解析：根据税法规定，转让定价调查应重点选择以下企业：

(1)关联交易数额较大或类型较多的企业;

(2)长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业;

(3)低于同行业利润水平的企业;

(4)利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业;

(5)与避税港关联方发生业务往来的企业;

(6)未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业;

(7)其他明显违背独立交易原则的企业。

5.【答案】ABC。

解析：同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。

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