2018杭州注册会计取证考试题：《税法》每日一练（08-27）

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多选题

1.下列关于提供劳务收入确认的表述中正确的有(　　)。

A.宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入

B.包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入

C.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入

D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

2.A企业财务费用中记载2017年共支付利息1200万元，其中有300万元是向银行借款的利息支出，还有500万元为向其他非关联企业借款的利息支出，已知：A企业权益性投资为1500万元，向非关联企业借款的利息支出年利率统一为10%，银行同期同类贷款年利率为4.8%，则下列关于A企业财务费用的说法正确的有(　　)。

A.支付银行借款的利息300万元可以据实扣除

B.向非关联企业支付的借款利息500万元可以据实扣除

C.向非关联企业支付的借款利息需调增应纳税所得额260万元

D.向非关联企业支付的借款利息需调增应纳税所得额356万元

3.下列关于生物资产的说法中，不正确的有(　　)。

A.存栏待售的牲畜可以计算折旧在税前扣除

B.产畜可以按照直线法计算折旧在税前扣除

C.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧

D.畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为4年

4.根据企业所得税法的相关规定，下列关于无形资产的税务处理，说法正确的有(　　)。

A.自创商誉，不得计算摊销费用在税前扣除

B.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产，可以计算摊销费用在税前扣除

C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

D.无形资产的摊销年限不得低于10年[期刊-模拟卷]

5.下列关于企业股权收购重组的一般性税务处理的表述中，正确的有(　　)。

A.被收购方应确认股权的转让所得或损失

B.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变

C.收购方取得被收购方股权的计税基础以被收购股权的原有计税基础确定

D.收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定

答案与解析

1.【答案】ABD。

解析：选项C：申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入;申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

2.【答案】AC。

解析：(1)选项AB：向金融企业借款的利息支出可以据实扣除，而向非金融企业借款的利息支出要根据相关条件计算限额，高于限额的按照限额扣除;(2)选项CD：向非关联企业借款，只要不高于金融企业同期同类贷款利率即可，则向非关联企业借款的利息扣除限额=500÷10%×4.8%=240(万元)，应调增应纳税所得额=500-240=260(万元)。

3.【答案】AD。解析：选项A：存栏待售的牲畜，属于消耗性生物资产，不可以计算折旧在税前扣除;选项D：畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为3年。

4.【答案】ACD。解析：选项B：自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产，不得计算摊销费用在税前扣除。

5.【答案】ABD。解析：企业重组一般性税务处理办法下，企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：(1)被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。(2)收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。(3)被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

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