2018杭州中级会计取证考试题：《财务管理》每日一练（08-20）

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多选题

1.应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给保理商，其作用体现在( )。

A减少坏账损失、降低经营风险

B投资功能

C改善企业的财务结构

D减轻企业应收账款的管理负担

2.下列关于现金管理的说法中，正确的是( )。

A现金持有量越大，持有现金的机会成本就越高

B现金持有量越大，管理成本就越高

C现金持有量与短缺成本呈反向变动关系

D在现金需要量既定的情况下，现金持有量越小，相应的现金转换成本就越大

3.进行营运资金管理，应该遵循的原则有( )。

A节约资金使用成本

B保证足够的长期偿债能力

C满足合理的资金需求

D提高资金使用效率

4.在其他因素不变的情况下，下列措施会导致应收账款占用资金的应计利息降低的有( )。

A延长信用期

B提高产品的边际贡献率

C降低等风险投资的必要报酬率

D提高现金的比例

5.下列关于保守型融资策略的表述中，正确的有( )。

A是一种风险与收益均较低的融资策略

B临时性流动负债比波动性流动资产少

C长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产

D融资成本较低

答案与解析

1考点：现金收支日常管理

【答案】ACD。解析：应收账款保理对于企业而言，其财务管理作用主要体现在：融资功能;减轻企业应收账款的管理负担(选项D);减少坏账损失、降低经营风险(选项A);改善企业的财务结构(选项C)。选项B不符合题意，应收账款保理实质是企业将赊销形成的未到期应收账款，在满足一定条件的情况下，转让给保理商，以获得流动资金，加快资金周转的融资方式，是融资功能，而非投资。综上，本题应选ACD。

2考点：目标现金余额的确定

【答案】ACD。解析：选项A说法正确，持有现金的机会成本与现金持有量呈正相关关系;选项B说法错误，现金的管理成本一般为固定成本，不随现金持有量变化而变化;选项C说法正确;选项D说法正确，现金的交易成本与现金持有量呈负相关的关系，即在现金需要量既定的情况下，现金持有量越小，相应的现金转换成本就越大。综上，本题应选ACD。

3考点：营运资金的管理原则

【答案】ACD。解析：企业进行营运资金管理，需要遵循以下原则：

(1)满足合理的资金需求(选项C);

(2)提高资金使用效率(选项D);

(3)节约资金使用成本(选项A);

(4)保持足够的短期偿债能力。

综上，本题应选ACD。

4考点：应收账款的成本

【答案】BCD。解析：应收账款占用资金的应计利息=日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本。选项A不符合题意，由于延长信用期会增加平均收现期，从而导致应收账款占用资金的应计利息提高。选项B符合题意，提高产品的边际贡献率，会降低产品的变动成本率，导致应收账款占用资金的应计利息降低。选项C符合题意，降低等风险投资的必要报酬率，会降低资本成本，导致应收账款占用资金的应计利息降低。选项D符合题意，提高现金的比例可以缩短平均收现期，导致应收账款占用资金的应计利息降低。综上，本题应选BCD。

5考点：流动资产的融资策略

【答案】ABC。解析：在保守性融资策略中，通常最小限度地使用短期融资，临时性流动负债仅满足部分波动性流动资产的资金需求，其余部分由长期资金来源提供，即长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产。但由于长期负债成本高于短期负债成本，就会导致融资成本较高，收益较低。综上，本题应选ABC。

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