2018杭州税务师会计取证考试题：每日一练汇总（07-27）

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【税法一】

多选题

1.根据税法规定，回购企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟，不再征收消费税的条件有(　)。

A、委托联营企业加工时向联营企业提供所需加工卷烟牌号

B、委托联营企业加工时向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格

C、联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税

D、回购企业将回购卷烟再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算

E、回购企业与联营企业的加工费已结算

2.下列关于消费税纳税期限的说法中，正确的有(　)。

A、现行消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或1个月

B、以1个月为纳税期限的，自期满之日起10日内申报纳税

C、以15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起5日内申报纳税并结清上月应纳税款

D、以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税

E、纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款

单选题

3.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2017年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元;销售啤酒150吨，每吨不含税售价3100元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元;“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。2017年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2017年1月应纳消费税税额(　)元。

A、86240

B、82250

C、85900

D、96920

4.下列属于城市维护建设税纳税义务人的是(　)。

A、缴纳增值税的事业单位

B、只缴纳契税的个体工商户

C、只缴纳印花税的外商投资企业

D、只缴纳个人所得税的公司职员

5.下列关于城建税的说法中，正确的是(　)。

A、城建税一律不单独加收滞纳金和罚款

B、增值税实行即征即退的，一律退还城建税

C、城建税原则上不单独规定减免税

D、城建税计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款

答案与解析

1.【正确答案】 ABCD

【答案解析】 回购企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税;不符合下述条件的，则征收消费税：(1)回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。(2)联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税。(3)回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的收入分开核算，以备税务机关检查。

2.【正确答案】 DE

【答案解析】 自2009年1月1日起，消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度;以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以其他期限纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款。

3.【正确答案】 C

【答案解析】 粮食白酒品牌使用费属于价外费用，应并入白酒的销售额计算消费税;粮食白酒的包装物押金收取时即并入销售额征收消费税，无论是否退还;啤酒消费税从量征收，其包装物押金不需要计算缴纳消费税。

该酒厂粮食白酒应纳消费税=50000×0.5+[105000+(4680+9360)÷(1+17%)]×20%=25000+23400=48400(元)

啤酒每吨出厂价格大于3000元，适用税额为250元/吨，啤酒应纳消费税=150×250=37500(元)

该酒厂2017年1月应纳消费税税额=48400+37500=85900(元)

4.【正确答案】 A

【答案解析】 城建税的计税依据为实缴的增值税和消费税，选项B、C、D，契税、印花税和个人所得税不是城市维护建设税的计税依据，所以只缴纳契税的个体工商户、只缴纳印花税的外商投资企业和只缴纳个人所得税的公司职员不是城市维护建设税的纳税人。

5.【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，城建税可以单独加收滞纳金及罚款;选项B，对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，城建税一律不予退还;选项D，城建税的计税依据不包括滞纳金和罚款。

【税法二】

单选题

1.2017年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元，股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为(　)万元。

A、50

B、180

C、200

D、220

股权转让所得=1000-800=200(万元)

多选题

2.根据企业所得税相关规定，关于企业清算所得税处理的说法，正确的有(　)。

A、需要进行清算所得税处理的仅指按《公司法》和《企业破产法》规定需要进行的企业

B、被清算企业的股东分得的剩余资产应确认为股息所得

C、被清算企业的股东分得的资产按可变现价值或实际交易价格确认计税基础

D、由于改变了持续经营原则，企业未超过规定期限的亏损不得在清算所得中弥补

E、企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得

单选题

3.某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国境内设立机构场所，2016年从中国境内某企业取得其专利技术使用权转让收入21.2万元(含增值税)，发生成本10万元。该外国公司在中国境内应缴纳企业所得税(　)万元。

A、2.5

B、2.0

C、5.0

D、1.0

应缴纳企业所得税=21.2÷(1+6%)×10%=2(万元)

4.下列关于企业所得税收入确认的说法中，正确的是(　)。

A、以分期收款方式销售货物的，按实际收到货款的日期确定收入的实现

B、企业发生现金的，应当按扣除现金后的余额确定销售商品收入金额

C、为特定客户开发软件的收费，应在开始开发时确认收入

D、销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认收入的实现，回收的商品作为购进商品处理

5.以下关于个人所得税有关规定的表述中，正确的是(　)。

A、个人取得存款利息收入，一律依法征收个税

B、个人在行使股票认购权后，将已认购的股票(包括境内上市公司股票)转让所取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税

C、个人转让限售股取得的所得，按照“工资薪金”，适用20%的比例税率征收个人所得税

D、企业年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除

答案与解析

1.【正确答案】 C

【答案解析】 股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

2.【正确答案】 CE

【答案解析】 选项A，还包括企业重组中需要按清算处理的企业;选项B，股东分得的清算剩余资产的金额，确认为股息所得和投资转让所得或损失。其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中分得部分，确认股息所得，剩余资产减除上述股息部分，超过或低于投资成本的部分，确认为投资资产转让所得或损失;选项D，可以依法弥补亏损。

3.【正确答案】 B

【答案解析】 非居民企业未在中国境内设立机构场所的，来源于中国境内所得的实际所得税税率10%。

4.【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现;选项B，应当按扣除现金前的金额确定销售商品收入金额，现金在实际发生时作为财务费用扣除;选项C，为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。

5.【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税;选项B，不包括境内上市公司股票;选项C，个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。

【财务与会计】

单选题

1.2011年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。2011年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。2012年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。2012年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用2.5万元后实际取得款项157.5万元。则甲公司因投资乙公司股票对2012年度的损益影响为(　)。

A、追加利润51.5万元

B、追加利润59.5万元

C、冲减利润59.5万元

D、冲减利润51.5万元

多选题

2.下列与可供出售金融资产相关的价值变动中，不影响当期损益的有(　)。

A、可供出售权益工具公允价值的增加

B、购买可供出售债务工具时发生的交易费用

C、可供出售债务工具减值准备在原减值损失范围内的转回

D、以外币计价的可供出售权益工具由于汇率变动引起的价值上升

E、可供出售权益工具发生的减值损失

单选题

3.甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率进行折算。2013年12月20日，甲公司以每股6.5美元的价格购入丙公司10000股股票作为可供出售金融资产，当日即期汇率为1美元=6.65元人民币。2013年12月31日，丙公司股票市价为每股7美元。2013年12月31日市场汇率1美元=6.5元人民币，则该业务因期末调整影响其他综合收益的金额为(　)万元。

A、-0.5

B、-0.975

C、2.275

D、0

4.甲公司2014年5月1日在二级股票市场购入乙公司的股票30万股，占到了乙公司总股份的1%，该股票每股买价10元，发生交易费用15万元，此权益投资被界定为可供出售金融资产，乙公司于2014年6月15日宣告分红，每股红利为0.7元，7月3日实际发放，6月30日，乙公司股票的公允市价为每股7元。乙公司因投资失误致使股价大跌，？短期内无法恢复，截至2014年12月31日股价跌至每股3元，则甲公司于2014年12月31日认定的“资产减值损失”为(　)万元。

A、105

B、225

C、120

D、345

5.甲公司于2012年7月1日以每股25元的价格购入华山公司发行的股票100万股，并划分为可供出售金融资产。2012年12月31日，该股票的市场价格为每股27.5元。2013年12月31日，该股票的市场价格为每股23.75元，甲公司？该股票价格的下跌是暂时的。2014年12月31日，该股票的市场价格为每股22.5元，甲公司仍然？该股票价格的下跌是暂时的，则2014年12月31日，甲公司应作的会计处理为借记(　)。

A、“资产减值损失”账户250万元

B、“公允价值变动损益”账户125万元

C、“其他综合收益”账户250万元

D、“其他综合收益”账户125万元

答案与解析

1.【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查可供出售金融资产持有期间的后续计量知识点。

①现金股利4万元形成2012年的投资收益;②2012年4月4日出售该股票时形成的投资收益=(157.5-180)+(180-102)=55.5(万元);③2012年累计追加利润59.5万元。

2.【正确答案】 ABD

【答案解析】 本题考查可供出售金融资产持有期间的后续计量知识点。选项A，计入其他综合收益;选项B，计入可供出售金融资产初始入账金额;选项C，冲减资产减值损失，影响当期损益;选项D，计入其他综合收益;选项E，计入资产减值损失，影响当期损益。

3.【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查可供出售金融资产持有期间的后续计量知识点。可供出售金融资产因汇率变动计入其他综合收益的金额=10000×7×6.5-10000×6.5×6.65=22750(元)

4.【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查可供出售金融资产的减值及恢复知识点。① 甲公司持有的可供出售金融资产的初始入账成本=30×10+15=315(万元);

②6月15日乙公司宣告分红时甲公司应确认投资收益21万元(=30×0.7);

③6月30日可供出售金融资产公允价值贬损额105万元(=315-7×30)列入“其他综合收益”的借方;

④12月31日可供出售金融资产发生事实贬损时，应作如下会计处理：

借：资产减值损失(315-30×3)225

贷：其他综合收益105

可供出售金融资产――公允价值变动(210-90)120

5.【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查可供出售金融资产方的减值及恢复知识点。因？该股票价格的下跌是暂时的，所以不计提减值损失，做公允价值暂时性变动的处理即可，应借记“其他综合收益”的金额=(23.75-22.5)×100=125(万元)。

【涉税服务相关法律】

单选题

1.委托代理在发生以下(　)情形时，代理不会终止。

A、代理人丧失民事行为能力

B、被代理人取得或者恢复民事行为能力

C、代理期间届满

D、作为被代理人或者代理人的法人终止

2.根据民法基本理论，下列关于民事权利能力的表述中错误的是(　)。

A、法人与自然人的民事权利能力不同

B、被监护人不具有民事权利能力

C、法人的民事权利能力和民事行为能力始于法人成立、终于法人消灭

D、法人能够独立享有民事权利能力和行为能力

多选题

3.自卫行为是指为了防止或者避免自己或者他人所面临的现实侵害或者现实危险，不得已采取的致害他人的行为。具体表现为(　　)。

A、正当防卫

B、紧急避险

C、自助行为

D、自救行为

E、诉讼程序

单选题

4.法人制度是民法中一项重要的法律制度。下列有关公司法人的说法中，错误的是(　　)。

A、法人是具有民事权利能力和民事行为能力的组织

B、企业法人自有关单位签发《企业法人营业执照》之日起取得企业法人资格，经注销登记终止民事权利能力

C、法人的分支机构属于法人的机关

D、法人行使权利的范围因登记注册的经营范围不同而存在差异

5.关于自然人的民事权利能力，下列说法中错误的是(　　)。

A、自然人只有具备了民事行为能力，才能参与民事活动

B、民事权利能力具有不可转让性

C、民事权利能力始于出生，终于死亡

D、涉及遗产继承时，胎儿视为具有民事权利能力

答案与解析

1.【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核委托代理终止的原因。选项B为法定代理终止的情形。

2.【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核民事权利能力。自然人具有平等的民事权利能力，被监护人、“植物人”“未成年人”都具有民事权利能力。

3.【正确答案】 AB

【答案解析】 本题考核民事权利的保护。自卫行为是指为了防止或者避免自己或者他人所面临的现实侵害或者现实危险，不得已采取的致害他人的行为。包括正当防卫和紧急避险。

4.【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核法人。法人机关对内形成法人意思、对外代表法人为民事法律行为，而法人分支机构在参与民事活动时不能形成自己的独立意思，须有法人机关的授权，但对外不得代表法人。

5.【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核自然人的民事权利能力。民事权利能力是指法律赋予自然人享有民事权利、承担民事义务的法律资格。自然人只有具备了民事权利能力，才能参与民事活动。因此，民事权利能力是法律上的人格或主体资格。所以选项A说法错误。民事权利能力与自然人不可分离，故不得转让。所以选项B说法正确。自然人的民事权利能力始于出生，终于死亡，涉及遗产继承、接受赠与等胎儿利益保护的，胎儿视为具有民事权利能力。但是胎儿娩出时为死体的，其民事权利能力自始不存在。所以选项C、D说法正确。

【涉税服务实务】

单选题

1.某税务师于2016年12月对企业2016年的纳税情况进行审核时发现，2015年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是(　)。

A、借：其他应付款23400

贷：以前年度损益调整23400

B、借：其他应付款23400

贷：利润分配——未分配利润23400

C、借：其他应付款23400

贷：其他业务收入23400

D、借：其他应付款23400

贷：其他业务收入20000

应交税费——应交增值税(销项税额)3400

2.某税务师2017年3月对企业2016年决算报表编制前的纳税情况审核时，发现企业在2016年12月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步检查出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2016年12月和2017年3月各出售了30%，则该企业在2017年的调整分录为(　)。

A、借：生产成本　　　　20000

贷：库存商品　　　　20000

B、借：生产成本　　　　20000

贷：主营业务成本　　12000

库存商品 8000

借：主营业务成本 6000

贷：本年利润 6000

C、借：生产成本　　　　20000

贷：本年利润 6000

以前年度损益调整 6000

库存商品 8000

D、借：生产成本　　　　20000

贷：利润分配——未分配利润　20000

3.2016年)关于税务代理的法律责任的说法中，正确的是(　)。

A、税务师允许他人以本人名义执业，发现后三年内不得对外行使税务师签字权

B、委托方违反代理协议，提供虚假账簿资料导致税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任

C、税务师在代理纳税申报时由于政策理解错误导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款

D、税务师未按合同履行代理义务而造成纳税人少缴税款的，纳税人无需承担责任

4.下列对税务师理解错误的是(　)。

A、税务师是在我国境内取得税务师执业资格证书，从事涉税服务相关业务的专业人员

B、税务师应当精通税收法律及财务会计制度

C、税务师应脱离税务师事务所主动为纳税人、扣缴义务人提供相关涉税事宜

D、税务师事务所及税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任

5.通过考试取得税务师资格证书，必须在(　)内考过5个科目。

A、3个月

B、6个月

C、5年

D、2年

答案与解析

1.【正确答案】 D

【答案解析】 啤酒收取的包装物押金，逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收，所以，逾期押金不需要缴纳消费税。调整会计分录为：

借：其他应付款23400

贷：其他业务收入20000

应交税费——应交增值税(销项税额)3400

2.【正确答案】 B

【答案解析】 产品多结转成本，企业在2016年和2017年各销售了30%，应该转回多计入报告年度和本期主营业务成本的部分，同时将计入库存商品的错误金额转回。报表决算前，报告年度的“主营业务成本”调整的金额，要一并转入“本年利润”。

3.【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权。选项C，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。选项D，税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。同时纳税人要补缴税款和滞纳金。

4.【正确答案】 C

【答案解析】 税务师是在中华人民共和国境内取得税务师执业资格证书，从事涉税服务相关业务的专业人员。税务师应当精通税收法律及财务会计制度，能够熟练地承担税务代理、税收筹划等业务，具备进行实务操作的素质和技能。税务师是在纳税人、扣缴义务人的委托之下，从事相关涉税事宜。税务师执业，应当依托于税务师事务所。

5.【正确答案】 C

【答案解析】 通过考试取得税务师资格证书，必须在5年内考过5个科目。

 

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